财务报告的编制与分析

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1、第13章财务报告的编制与分析13.1财务报告的概述13.2财务报表的编制13.3财务报表分析13.1财务报告的概述一、财务报告的内容和作用1.财务报告的内容财务报告财务报表其他应披露信息和资料会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表“列报”是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中的信息；“披露”通常反映附注中的信息。2021/9/81资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益附注利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金及现金等价物流入/流出所有者权益变动

2、表（所有者权益）所有者权益增加/减少附注附注附注反映的财务状况。有助于分析资产质量、偿债能力、利润分配能力等。反映在的经营成果、有助于分析盈利能力及其构成与质量、反映的现金和现金等价物流入和流出。有助于分析现金流量和资金周转情况。反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。必不可少小企业可以不编制某一特定日期一定会计期间一定会计期间说明企业采用的会计政策以及重大事项的披露。2021/9/822.财务报告的作用财务报告的作用1）有助于所有者（股东）、债权人和潜在投资者合理地进行投资决策2）有助于政府管理部门进行宏观调控和管理3）有助于企业加强和改善经营管

3、理2021/9/83二、财务报表的分类利润表资产负债表现金流量表按反映内容中期财务报表年度财务报表按编报时间个别财务表合并财务表按编制主体内部财务报表外部财务报表按编报时间财务报表2021/9/84三、财务报告的编制要求编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比、全面完整、便于理解和编报及时。基本要求：①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。②项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。③性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有

4、重要性的项目除外。2021/9/85④资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消，但其他会计准则另有规定的除外。⑤当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并报表的，应当予以标明。⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。2021/9/8613.2财务

5、报表的编制一、资产负债表的编制资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定时日的资产、负债和股东权益项目予以适当排列，按照一定的要求编制而成。2021/9/871.资产负债表的作用（1）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能力；（2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债能力；（3）了解企业的财务弹性；（4）预测企业未来财务状况的发展趋势。财务弹性取决于：①资产的流动性或变现能力；②企业经营流入现金能力；③向投资者和债权

6、人筹措资金的能力；④在不影响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。2021/9/882.资产负债表的结构★报告式（垂直式）将资产、负债、所有者权益项目垂直排列。资产负债保赔基金（所有者权益）2021/9/89★账户式账户式资产负债表的结构如下图所示：资产负债表资产负债所有者权益资产总计负债和所有者权益总计优点：资产和权益间的平衡关系一目了然。（我国采用账户式资产负债表）资产=负债+所有者权益2021/9/8103.资产负债表的编制方法填列方法报表项目根据总账科目余额填列货币资金（根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数

7、填列）、交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积等根据明细科目余额分析填列开发支出（“资本化支出”明细科目）、应付账款（应付账款借方余额+预付账款借方余额）、预收账款（应收账款贷方余额+预收账款贷方余额）、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、未分配利润根据总账科目和明细科目余额余额填列长期待摊费用（期末余额-将于一年（含一年）摊销的数额）1

8、）资产负债表各项目的列报说明（转下表）2021/9/