规范工作程序和业务文书

《规范工作程序和业务文书》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、关于审计工作程序和审计业务文书的几个问题2009-12-10引言审计署2008-2012年审计法制发展规划，要构建适合中国审计发展的规范体系，这个体系就是以审计法、审计法实施条例为基础，逐步建立审计准则体系、审计指南体系。前不久，审计署新修订的国家审计准则征求意见稿，我们感到，与审计法衔接的比较紧密，能够使审计人员以一本准则和相应的工作指南就能进行规范的审计操作，克服了以往多个准则、多个规范让人难以遵循的弊病，具有较强的指导性和可操作性。回顾审计机关成立以来，我国的审计法制建设，大致经历了3个阶段。1983年成立审计机

2、关到1994年末，实行审计条例，这是一个阶段。1994年全国人大常委会八届九次会议审议通过的审计法，从1995年1月1日起施行，其间，1997年10月21日，国务院第231号令又发布施行了审计法实施条例。一直到2005年5月末，这是第二个阶段。2006年2月28日，经全国人大常委会十届二十次会议修订的审计法，自2006年6月1日起施行，一直到现在，这是第3个阶段。关于审计程序的具体规定一、审计工作程序是审计相关法律法规和准则规定的、设定的。法律法规以及制度是在实践中探索总结出来的，它是相对的，是随着时间的发展变化而发展

3、变化的。审计法和审计法实施条例以及相关审计准则对审计监督活动规定了具体的审计程序。审计程序既包括对审计工作的内部程序，也包括审计机关与被审计对象的外部程序。我们一项审计任务的完成，一般都要经历四个阶段：审计计划审计准备审计实施审计终结审计计划开展调研计划编制计划审批计划调整制定审计方案审计计划审计准备审计准备组成审计组进行审前调查编制审计实施方案进行审前培训制发审计通知书审计实施审计实施实施审计检查实施审计取证编写审计日记、编制审计工作底稿复核审计工作底稿汇总审计资料、编写审计组的审计报告征求被审计对象意见审计终结审计

4、终结报送审计组的审计报告和被审计对象的反馈意见审计机关审议业务部门代拟的审计报告出具审计机关的审计报告、下达审计决定书监督审计决定执行、跟踪督促审计建议落实审计归档从顺序上来说，要经历从审计计划、成立审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、实施审计、征求意见、履行审计听证告知、审计复核、出具审计结果类文书、跟踪督促落实审计决定、建立审计档案等。审计署对审计工作的外部和内部程序做出明确规定，其目的一是维护被审计对象的合法权益二是确保审计人员依法审计三是促进提高审计质量和审计效率在审计4个阶段中各个程序或者顺序

5、中，法律法规和相关准则基本上都作了明确规定。其中审计机关与被审计对象之间的审计工作程序，就是我们通常所说的审计外部程序。这3项审计程序，由于它们直接关系到被审计对象的权利和义务，因此在具体审计工作中就要求我们必须按照规定办理，因为我国有关法律规定，程序不合法实体即违法，只要程序上出现错误，那么无论审计的结果如何，法律都会推定审计行为违法，在这种情况下，只要被审计对象提出复议或诉讼，那么我们审计机关只能被判定为违法或败诉。1.实施审计一般要提前3天向被审计单位送达审计通知书2.实施审计后，审计小组要以审计机关的名义征求被

6、审计对象的意见3.审计处罚符合听证告知条件的要履行听证告知程序外部程序审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定（一）《审计法实施条例》第三十六条规定“审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划”。（二）《审计法》第三十八条规定“审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组”。审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定（三）审计署6号令第七条规定“审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的

7、人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查”。第十一条规定“审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查”。审计法律法规和准则对审计程序或者顺序的具体规定（四）审计署6号令第六条规定“审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案”。审计法律法规和准则对审计程序或者顺

8、序的具体规定（五）《审计法》第三十八条规定“审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计”。《国家审计基本准则》第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面