成本费费用核算制度

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1、混凝土成本费用核算管理办法第一章总则第一条为规范唐山冀东混凝土有限公司(以下简称冀东混凝土公司)及所属企业的成本费用核算工作，正确核算产品生产成本、运输成本、期间费用，根据《企业会计准则》，结合混凝土生产经营实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于冀东混凝土公司及所属子、分公司。第二章成本费用核算基本要求第三条正确划分各项成本费用支出界限成本费用的核算，就是要正确计算本期费用和产品成本。一、正确划分各项支出的界限企业的成本费用是一种经营性支出，除此之外，企业还有资本性支出和营业外支出等。购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的

2、支出、对外投资的支出等属资本性支出，不得列入成本费用；被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠等与企业生产经营没有直接关系支出，属营业外支出，不得列入成本费用；法律法规规定不得列入成本费用的其他支出，企业不得列入成本费用。二、正确划分各期成本、费用界限为按月结算损益和计算产品成本，企业应按照权责发生制的原则，正确划分本期和以后各期成本费用，不得通过待摊费用和预提费用调剂各月成本费用。三、正确划分各种产品成本界限11凡是能分清应由某种型号产品负担的费用，应当直接计入该种型号产品的成本；凡是不能分清应由哪种型

3、号产品负担的费用即应由几种型号产品共同负担的费用，应根据合理的分配标准，分配计入产品的成本。第四条做好成本核算的基础管理工作为保证成本核算准确，必须做好以下基础管理工作：1做好完整的原始记录。2健全计量验收管理。3做好财产盘点工作。4开展班组核算，量化考核指标。第五条成本费用核算遵循的原则一、分期核算原则成本费用核算应按月进行。二、一致性原则各单位在成本费用核算中采用的各种处理方法，包括材料的计价、费用的分配等必须前后期一致，不得随意变动。以便预算对标分析与考核。三、合法性原则按照国家法律、制度规定的范围和标准列支成本费用。四

4、、权责发生制原则凡应由本期产品负担的成本费用，不管其是否支付，均应计入本期成本；不应由本期产品负担的成本费用，即使在本期支付，也不能计入本期成本。五、配比原则每期的收入与同一时期的成本、费用配比。六、实际成本原则生产所耗用的原燃材料、动力按实际成本计算，产品11成本按实际发生的成本计算。七、重要性原则对产品成本的重要内容单独设立项目反映，并力求准确。对于次要内容，可简化核算或与其他内容合并反映。第三章生产成本第六条混凝土生产成本核算对象及核算内容一、混凝土成本核算对象企业以混凝土品种作为核算对象。二、混凝土成本项目内容（一）直

5、接材料成本项目内容1、原材料企业根据生产部门提供的生产报表以及原材料出库单或原材料出库汇总表，生成记账凭证。进入当期原材料消耗的数量，必须是该原材料的实际消耗数量。计入直接材料的存货项目有水泥、石子、砂子、矿粉、粉煤灰、外加剂、水等。领用上述材料后，借记成本费用项目，贷记存货科目。2、动力项目根据相关部门提供的《电力分配表》中所列的生产用电，编制记账凭证。借记成本项目，贷记相关科目。3、直接人工成本项目根据月末劳资部门提供的职工薪酬报表，按照表中所列生产工人薪酬编制记账凭证。月末结转职工薪酬借记成本项目，贷记“应付职工薪酬”核

6、算项目。4、制造费用成本项目制造费用明细项目根据不同数据来源，编制会计凭证，明细项目包括:11职工薪酬、差旅费、业务招待费、办公费、通讯费、折旧费、保险费、租赁费、车辆使用费、劳动保护费、低值易耗品摊销、劳务费、防暑降温费、取暖费、检定费、运输费、会议费、物料消耗、水费、电费、微机联网安装费、环保支出、装卸费、检验费、资源税费、停工损失费其他。①根据材料领用单或材料分配表，编制领用材料凭证，借记制造费用相关明细科目，贷记“存货”科目。②根据生产部门日常支出，编制相关会计分录，借记应归集项目（如：制造费用-差旅费、制造费用-办公

7、费等），贷记对应科目（如：现金、原材料等）。③根据月末计提折旧分配表，编制会计分录，借记归集项目，贷记“累计折旧”。月末制造费用按照产品产量分配计入各产品成本费用，借记生产成本费用—制造费用，贷记“制造费用”，该科目月末无余额。第七条混凝土成本计算程序生产不同型号的混凝土直接耗用的各项生产费用，直接计入各混凝土成本；生产耗用的水泥、砂子、石子、粉煤灰等原料按照配比分配计入；电力、职工薪酬、制造费用按各品种实际产量进行分配。上述费用，相应地归集到成本项目之中的合计就是各型号混凝土总成本。各总成本分别除以当期该品种产量，就是本期该

8、品种混凝土单位成本（成本表格式详见浪潮核算系统）。第八条停工期间费用的核算一、停工期间与停工损失的确认11停工期间是指公司受季节性影响造成一个以上（含一个）完整月度混凝土产、销量（含委托加工产、销量）为零的期间。公司在停工期间所发生的与生产和运输直接相关的成本费用，包括职工薪