企业内部控制制度的现状与创新

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1、企业内部控制制度的现状与创新摘　要：本文通过分析企业内部控制制度应该达到的标准，对完善企业内部控制制度提出理性思考：控与被控是需要永远协调的一对矛盾；控面与控点是值得研究的课题；控制与创新要相依相伴；加强单位负责人的自觉控制意识。关键词：内部控制制度现状创新内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业十分发达的当今社会，有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。一、企业内部控制制度的现状1.认识上不充分，理解上有偏差认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、内部控制难以

2、发挥应有效用的重要原因。主要表现在两方面：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。2.尚未建立完备的内部控制制度多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。3.内部管理规章

3、制度不健全6企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。1.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。一、企业内部控制制度的创新从内部控制理论发展的过程可以看出。经济的发展推动了企业内外环境的变化．环境又影响企业控制的目标和内容。通过提高企业管理的专业化程度和管理效率，促进内部控制质量的提高。1.建立

4、科学的企业内部控制体系(1)建立以防为主的监控机制，即在企业供、产、销全过程中建立相互制约的制度，各部门要各负其责、各守其职、相互监督、相互制约。(2)建立以堵为主的监控防线，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查。2.完善公司内部治理结构(1)要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。公司治理结构一般南股东大会董事会经理层和董事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样根据相互分离相互制约的原则，形成一个权责明确协调运转有效制衡适合于公司发展要求的内

5、部治理结构。6(2)要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。1.加强企业财务内部控制通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产安全有重要的影响。建立科学、严密的企业财

6、务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础：一要抓好关键人，如分支机构负责入和财会部门负责人。二要把握住关键部位，如审批程序．资金调度、交接手续、电脑操作密码等。要管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等。四要控制住关键作岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。2.加强“以人为本”的企业文化建没(1)重视职前培训。重视道德规范建没。在成为正式员工之前就应该明白所从事的职务要求履行什么样的职责，对能力要求又有什么要求。当企业中的每一个员工都目标明确、思想积极向上时，内部控制会更有效。(2)注重提高员工的素质。首先，要严把用人关、选择德、能、才兼备的人员进入公司。其次，

7、通过宣传企业文化，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。(3)体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力的激励员工的积极性，培养其有集体荣誉感。3.加强企业管理，改善控制环境6首先，为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范企业治理结构的同时来规范企业的内部控制，并明确企业管理当局对内部控