第二章 税收的职能与作用

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1、第二章税收的职能与作用第一节                   税收的职能 一、税收职能的概念税收职能是税收本身所固有的职责与功能。具体说就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。税收职能的特征在于它的内在性和客观性。1、内在性：是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现。2、客观性：是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。　　税收的财政职能是讲经济决定财政的一面，经济是基础，财政是否充裕，决定于经济。而税收的经济职能是讲税收反作用于经济的一面，税

2、收来源于经济，但决不是消极地反映经济，税收政策的好坏，又必然反过来对经济的发展发挥直接的影响。二、税收职能的内容㈠财政职能1、概念税收的财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收之所以具有财政职能，是因为税收是以国家的政治权力为依据的强制的、无偿的分配形式，可以将一部分社会产品由分散的社会成员手中转移到国家手中，形成可供国家支配的财政收入，以满足国家行使职能的需要。税收的财政职能是随着税收的产生而产生的，在税收漫长的发展过程中，它

3、经历了由实物到货币的演变形式，但始终作为国家取得财政收入的重要手段而存在，并将随着国家的存在而存在下去。2、特点⑴适用范围的广泛性　　由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，没有所有制、行业、地区、部门的限制。从征税对象看，征税范围也十分广泛，既包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。⑵取得财政收入的及时性　　由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡库。如流转税以纳税人实现销售收入为纳税义务成立的时间，纳税人只要实现销售收入，

4、不论盈亏与否都要依法纳税；又如纳税结算期和缴款期的规定，对纳税人缴纳税款的时间给予了严格的限制，有利于国家及时取得财政收入，以保证财政支出的正常进行。⑶征收数额上的稳定性　　由于税法明确规定了各税种的纳税人、征税对象和税率，确定了各税种在国民收入分配中的相对比例。并且由于税收具有固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。㈡调节经济职能1、概念税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。2、内容税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：　　1、税收对总需

5、求与总供给平衡的调节在封闭经济状态下，国民收入均衡公式为：总需求＝消费＋投资＋政府支出总供给＝消费＋储蓄＋税收总需求＝总供给投资＋政府支出＝储蓄＋税收国家可以运用税收和财政支出手段，直接调节社会消费总量和投资总量，使总需求和总供给达到均衡。①当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收，减少企业和个人手中的可支配收入，使消费需求和投资需求下降，从而降低社会总需求，抑制通货膨胀。②当社会总需求严重低于总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税（包括免税、退税），增加企业和消费者手中的可

6、支配收入，使消费需求和投资需求上升，以助于克服经济衰退。2、税收对资源配置的调节税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的。⑴对就税收入进行不同的处理。任何投资者的投资目的，都是要取得收益，如果税收对这些投资收入的处理方式不同，就会引起资本向不同方向流动。如，国家对所有的投资收益征税，但是在计算投资应税收入时，面对不同的投资者或不同的投资方向，对投资者发生的投资损失给予不同的处理方式，即是否允许投资者将投资损失从投资收益中扣除，会直接影响投资者的预期投资收益，也就必然影响投资者的投资方向。⑵对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施

7、。投资者是以追求最大利润为惟一标准的，这种受利益驱动而引起的资源流动，有时对国家或对整个社会来说不一定有利，也不一定会使社会资源得到有效配置。这时，就需要国家介入调节，在国家的各种调节措施中，税收是一个很重要的经济杠杆。税收对部门或地区之间的资源流动的影响，主要在于使部门或地区之间的税负不同，从而引导投资者资本的投入或取出。如，有些行业是私人不愿投资的（如防洪设施），这时可以采取某些优惠措施吸引资本流入，甚至采取负税（补贴）的方式。一些国家的经验也证明，通过财政税收手段，是可以使不发达地区变成发达地区的。⑶不同税种对资本投资的影响是有所不

8、同的。①直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，由于投资报酬率的不同而致使资本流动，影响投资倾向。②间接税，直接影响的是消费水平，通过消费水平的变化来影响投资规模的变化，从而达到影响投资