矿处级领导工商管理培训之第二篇

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1、财务与会计中国矿业大学（北京）管理学院赵学彬财务分析课件/中国矿业大学（北京）管理学院第二章企业资产、负债和所有者权益的构成分析第一节企业资产的构成及分析一、企业资产的构成项目资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益企业资产的特点：①它是一种物资，是决定企业生产力的基本要素；②它凝结着人类劳动，具有获取利润的能力；③它是企业拥有和控制的经济资源；④它可以用货币计量并且能够变换成货币企业的资产可从不同角度加以分类从表现形式上看，可将企业资产分为实物形态资产和非实物形态资产实物形态资产如厂房、设备、库存货物等，它们都具有实物形态非实物形态资产如专利权

2、、商标所有权、应收账款等，它们没有实物形态，但同样是能够为企业创造收益的资产从流动性来讲，可将企业资产分为流动资产和非流动资产两类流动资产通常是指可以在１年或者超过１年的一个营业周期内变现或耗用的资产；不属于流动资产范围的企业资产均称为非流动资产，它是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上才能够被合理地消耗、出售或者转化成现金的企业资产在企业会计核算中，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等项目流动资产又分为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、存货以及其他流动资产等项目在资产负债表中各项资产是按照可变成现金的难易程度（即流动性）、以由

3、易到难的顺序排列的货币资金是指以货币形态存在的、被普遍接受的、可立即用作支付手段的企业资金，包括库存现金、银行存款及其它各种金融机构存款短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过１年（含１年）的投资，如短期债券投资等应收票据是指企业因赊销产品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票应收账款是指可在下一个经营周期中收回的向顾客赊销商品或劳务的款项预付账款是按照合同规定预付给供货单位的款项其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种企业应收款、暂付款项存货是指企业在生产经营中为销售或者生产耗用而储备的实物资产，包括商品、产成品、半成品、在产品及各类材料、燃料、包装物

4、、低值易耗品等其他流动资产是不能列入以上各项但性质属于流动资产的各项资产长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过１年（不含１年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产其它资产是不属于以上各项的资产如长期待摊费用，是指企业已经支出，

5、但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、开办费等二、结构性资产和流动资产的特点和作用将企业的固定资产、无形资产、长期投资、其他资产统称为结构性资产，将企业的现金、短期投资、应收账款、预付款和库存等称作流动资产总资产=结构性资产+流动资产结构性资产的特点结构性资产长期占用着企业的资金，其特点：使用期或发挥作用期一般在一年以上；结构性资产的资金占用数量大、形成和发挥作用的时间长；结构性资产一旦形成，便不易调整或转换；结构性资产的比重或内部构成不合理，所带来的生产经营问题，也是较难调整和克服的结构性问题流动资产的特点流动资产分布在企业的供应、生产、销售的各个环节，其特点是

6、：一般情况下流动资产的价值周转和实物周转同时进行；流动资产的数额随供、产、销各环节的变化而变化；流动资产具有周转期短、周转速度快、资金不断循环运动的特点结构性资产和流动资产的作用结构性资产：基础性投资，决定产品和业务结构性资产构成：决定企业发展方向和生产规模结构性资产的逐年变化：决定企业的产品结构和更新改造周期企业的流动资产：生产经营业务所派生的资产，它反映企业生产经营业务开展的情况流动资产：企业创造利润、实现资金增值的生命力三、流动资产构成分析的理论流动资产：货币资产、生息资产、信用资产和存货资产四个部分货币资产是指现金、各种银行等金融机构存款生息资产主要指企业购买的国库券、短期债券等短期投

7、资信用资产主要包括应收票据、应收账款、其他应收款等存货资产包括商品、产成品、半成品、在产品及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等货币资产的特点和作用货币资产的特点是：流动性最强，是现实的支付能力和偿债能力企业各种收支业务的集中点日常生产经营活动中不可缺少货币资产货币资产的作用满足日常支付，日常支付离不开货币资产预防不测风险，如企业经营过程对资金的意外需求应付市场变化，如购买短缺货物货币资产持有过多