新增值税暂行条例实施细则变化

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1、2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。本次增值税改革的核心内容有哪些？增值税转型减负对企业的影响？增值税转型对那些行业受惠显著？销售购买方做固定资产类商品的影响？对固定资产投资的影响？对外贸出口企业的影响？对生产出口企业的影响？对销售旧固定资产的影响？对外商投资进口设备的影响？对纳税申报、会计处理的影响？新抵扣政策下的增值税纳税筹划有哪些空间？今后继续改革的趋势分析等。这些问题，都是即增值税推行以后，企业十分关注的问题。1、增值税转型改革是国务院近期

2、确定的进一步扩大内需促进经济增长十项措施中的一项重要内容。在全球金融危机时推出增值税转型改革，是基于目前，美国次贷危机引发的全球金融危机已经在迅速向全世界各个国家、各个领域延伸，我国也深受其累，因为我国很大的经济组成成分是靠出口，所以我国政府以及相关部门都在积极地想办法，看如何采取措施，能够迅速地消除这些影响而考虑。在这种环境下，我们也准备要在明年1月1日把增值税转型推出来，以前我们是生产型增值税，是企业购进的机器设备所含的增值税是不允许抵扣的，而实现这个改革以后企业购进设备所含的增值税可以抵扣。我们大概算了一下全国大概

3、可以减轻纳税人负担1230多亿人民币。这项改革可以消除当前生产型增值税税制所决定的重复征税的因素，可以降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服当前金融危机所带来的不利影响，会起到很好的作用。2、增值税转型改革的实施方案和具体内容是这样的。从明年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业都可以抵扣其新购进机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以转到下一期继

4、续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不含在我们所说的可以抵扣的范围之内。同时，以前我们对进口设备增值税免税，外商企业采购国产设备是要退税的，为了配套这项改革，我们要取消这两项政策，同时增值税改革后一般人增值税降低了，所以我们要将小规模纳税人征收率统一调低至3%，以前工业的是6%、商业的是4%，这次统一降低到3%。另外，矿产品的增值税税率恢复到17%。现在要实行的新的办法和试点办法相比又有了三个方面的调整：一是企业新购进的机器设备所含的进项税额不再采用以前的退税办法，而是采用规范的抵扣办法，企业购进的设备和原材料是一样的，按照正

5、常的办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在所有地区全面推开后取消了行业和地区的限制，以前并非很公平，因为有的行业有、有的行业没有，有的地区有、有的地区没有，而这次是在全国范围内推开了；三是以前试点办法对固定资产进项税额先抵减欠税再进行退税，而这次是全部统一抵扣，无论增值税额有没有新增的，这次都直接抵扣了，这样企业在抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。新增值税暂行条例实施细则变化2008年12月15日，财政部、国家税务总局对外公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华

6、人民共和国营业税暂行条例》三大条例的实施细则，自2009年1月1日起施行。修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部和国家税务总局令第50号，以下简称新细则）与原《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号，以下简称旧细则）相比，在立法角度、纳税义务、征收范围、销售行为等方面都做了较大的调整，新《细则》是在当前经济不断下滑，增值税转型改革即将展开的背景下出台的，有利于鼓励企业投资和扩大内需，消除重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担。其特点充分体现准确、简练、统一、规范的原则，较好

7、地衔接了税务机关与纳税人的征纳关系。主要变化是：　　一、部分条款细节上的补充与修订　　新《细则》根据上位法相关授权对内容作相应操作性修订，将旧《细则》以来增值税现行的单项相关税收政策补充加入，融为一体。　　一是视同销售货物范围的解释更加规范。新《细则》第四条第一款规定，“将货物交付其他单位或者个人代销”与原规定的“将货物交付他人代销”对比，纳税人的主体用词准确，又如第四款中“非增值税应税项目”，增加“增值税”同样体现政策规定用词的严谨性。　　二是销售货物退回规定补入发票管理内容。此款将现行增值税发票管理销售货物退回的相关

8、规定并入新《细则》，即：一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。　　三是价外费用以外项目的范围重新进行了界定。价外费用以外项目的范围除在原《细则》的基础