现代服务业“营改增”实务培训

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1、销本章“关键词”资格：增值税一般纳税人、小规模纳税人税率：6%、3%原理：应交增值税=销项税-进项税增值税普通发票这两个号码必须一致密码不能超出密码区方框加盖发票专用章费用产生的月份或其他说明事项必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人”不能空白或为同一人此处纳税人识别号切记不可打印错误。客户信息区密码信息区开票内容区:咨询服务费、规划费金额税额区公司信息区备注信息区发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照

2、增值税纳税义务的发生时间开具。增值税普通发票一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月二、销售方未抄税并且未记帐三、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。一、全部联次注明“作废”字样二、通过开具红字专用发票作废开具红字专用发票“作废”按以下规程操作：①购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》②主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。③购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中

3、转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，④待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。⑤销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。本章“关键词”票种：增值税专用发票、增值税普通发票认证：开票日起180天退票：作废、红字发票三、应对办法—政策学习1.政策培训、学习相关法规1.财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税【2011】110号）2.财政部国家

4、税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2011】111号）3.财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号）4.财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税【2011】132号）5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税【2011】133号）6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》

5、的公告（国家税务总局2012年13号公告）7.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局2011年65号公告）8.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2011年66号公告）9.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（国家税务总局2011年74号公告）10.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年第77号公告）2.软件、税控设置操作1.及时购买增值税发票不，保证开票收款。2.积极申请100万

6、版发票。已提交资料《最高开票限额申请表》，待批准。三、应对办法—发票申领专用发票实行最高开票限额管理：最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。发票税金营业税模式增值税模式主税种5.00%6.00%附加税种：城建税5.00%5.00%附加税种：教育费附加3.00%3.00%附加税种：地方教

7、育费附加2.00%2.00%小计10.00%10.00%折算合计5.50%6.60%税金成本增加1.10%三、应对办法—营销策略项目营业税模式增值税模式目标利润100.00100.00税金5.5%换成乘数系1.05826.6%换成乘数系1.066公式目标利润*1.0582目标利润*1.066报价105.82106.60须提高报价三、应对办法—营销策略项目营销点举例增值税纳税人客户：(工业、电力、科技、现代服务业等)1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含

8、税价）基础上打了9.43折（1/1.06）咨询费100万1.试点前：100万直接进成本2.试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金非增值税纳税人客户：(政府、房地产、建筑业等）1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.成本：成本增加，提高报价3.小规模：佐源合同发票分包成本：1.首选增值税一般纳税人公司：增值部分税金成本2.选择小规模纳税人公司，应进行成本分析：201