曼昆微观经济学第十二章税制的设计

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1、税制的设计经济学原理N.格里高利.曼昆著12本章我们将探索这些问题的答案：美国税收收入的最大来源是什么？什么是税收的有效率的成本？我们如何评价一个税收制度的平等程度？1THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM2介绍第一章的经济学十大原理之一：政府有时可以改善市场结果提供公共物品监管公共资源的使用解决外部性的影响为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM3介绍从前面章节中学到的关于税收的知识：对一种物品征税减少了那种物品的销售量税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取

2、决于供给弹性与需求弹性税收引起了无谓损失0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM4美国政府的财政概况首先，我们考查：税收收入占国民收入的比例随着时间是如何变化的税收收入占国民收入的比重随时间是如何变化的美国税收收入占国民收入的比例与其他国家相比联邦政府，州与地方政府税收收入中最重要的来源0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM5美国税收收入占GDP中的百分比00%5%10%15%20%25%30%35%40%1940195019601970198019902000州和地方政府联邦政府THEDESIGNOFT

3、HETAXSYSTEM6政府税收收入占GDP中的百分比瑞典50%法国45英国37德国36加拿大36俄罗斯32巴西30美国28日本27墨西哥20智利19中国15印度140THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM72007年的联邦政府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）个人所得税$1164$3,48245.3%社会保障税8702,79533.9公司所得税3701,18014.4其他1655726.4总计$2,568$8,030100.0%0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM82007

4、年州与地方政府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）销售税$305.1$1,01024.1%财产税401.31,32931.7个人所得税291.796623.0公司所得税58.01924.6其他211.770116.7总计$1,268$4,197100.0%0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM9税收与效率如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率纳税人的成本包括：税收支付本身无谓损失管理负担0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM10无谓损

5、失经济学十大原理之一：人们会对激励做出反应回忆第八章的内容：税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM11所得税与消费税所得税减少了储蓄的激励：如果所得税率=25%,8%（税前利率）=6%（税后利率）随时间推移，损失的收入越来越多一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征税将维持对储蓄的激励对个人退休保障和长期经济增长都更有利0THEDESIGNOFTHETAXSY

6、STEM12所得税与消费税消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱欧洲的增值税也与消费税类似0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM13管理负担包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱鼓励人们将资源用在合法避税上面比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担是无谓损失的一种通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM14边际税率与平均税率平均税率支付的总税收除

7、以总收入衡量纳税人做出的牺牲边际税率增加1美元收入所支付的额外税收衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM15边际税率平均税率收入0%10%$40,0000%20%$20,000定额税：对每个人等量征收的税收例如：定额税=$4000/每人定额税0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM16定额税是最有效率的税收：没有引起无谓损失，也没有扭曲激励最小化管理负担不需要雇佣会计师，不需要保留收据等然而，定额税是不公平的：在金钱上，富人和穷人付同样多的税收相对于收入水平，穷人

8、比富人支付多得多的税收定额税0税制的设计17税收与平等税收政策的另一个目标：平等—公平地分配税收负担对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性0THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM18受益原则收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益