财务报表科目详细分析

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1、资产负债表(一)资产负债表(二)损益表现金流量表(一)现金流量表(二)分析资产负债表、利润表的合理性资产结构的合理性，是否和公司的经营特点相匹配所有者权益结构的合理性，重点关注资本公积来源的合理性，有无存在公司随意评估自行调帐的问题销售毛利率的合理性净资产收益率的合理性税收负担的合理性，是否存在虚列收入、成本的问题(要求企业提供纳税申报表)货币资金：关注货币资金的构成，关注库存现金的余额是否过大与长短期借款对应分析，是否存在资金筹措不利的情是否通过虚拟货币资金，再虚拟在建工程（或无形资产等）虚增销售收入在资产负债表中，“货币资金”被列为第一

2、项，因为这是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是，货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。  　一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：    （1）上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。    （2）公司筹集资金能力

3、。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。    （3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。    （4）公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。银行存款1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。3、商业汇票(期限

4、：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。   ①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊   ②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。4、支票：同城结算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元短期投资主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金.1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金2、特征：与划分流动资产和长期资产的依据不同  

5、 ①、随时变现；   ②、不准备长期持有。3、初始投资成本   ①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。   ②、两项要排除在初始投资成本外：A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。应收票据1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、计价   ①、不带息的应收票据：按面值   ②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息   ③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息   ④、不对应收票据计提坏账准备应收帐款：是否存在虚列应收帐款，虚增销售收

6、入    关注应收帐款的帐龄，是否通过帐龄的虚列造成坏帐准备的少提核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这是资产负债表中非常重要的一个科目，如果余额较大，也是银行贷前应重点关注的内容。我们可以从以下分录来进行简单分析：企业发生应收款时，一般的分录如下：借：应收帐款-XX客户贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)如果本科目有问题，将在资产作减法的同时，以前确认的收入和利润也将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，非常有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。其他应收

7、款账款：“如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近或大于应收账款，若其他应收款余额过大甚至超过应收帐款，就应该注意分析是否存在操纵利润的情况。”其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格，所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。   首先，企业利用其他应收款虚列费用，我对调查过程中，发现该公司的其他应收款数额很大，并且其中大部分是长期挂账等待处理的呆账。我们抽出数额较大的几笔进行了函证，结果都如石沉大海没有接到回函。于是，我们又从账上抽出一些欠款

8、数额较大的单位去工商局查询。答复出人意料，这几家公司根本就没有在工商局登记。我们深入审查，发现这些长年挂账的其他应收款是企业不合法的费用支出，以及企业为虚增利润，把一些成本费用不