财务会计报告4

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1、第八章财务会计报告财务会计报告概述；资产负债表；利润表；财务报告的报送与审核；本章内容史淑女经济业务成本计算填制审核会计凭证财产清查编制会计报表登记账簿会计核算方法的应用程序设置账户复式记账他是会计循环的终点记账凭证收付转款款账日记账现银金存科目汇总表汇总记账凭证汇汇汇总总总收付转会计核算的程序与会计报表的生成财务报告分析或或或经济业务原始凭证明细账总账第一节财务会计报告概述一、财务报告的含义财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附

2、表及会计报表附注和财务情况说明书。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。财务报告=财务报表？？？？？财务报告≠财务报表财务会计报告的内容财务会计报告会计报表报表附注资产负债表现金流量表所有者权益增减变动表利润表会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。资产负债表利润表现金流量表数字会计报表附注财务情况说明书注册会计师审计报告文字二、财务会计报告的作用（也叫会计报表的目标）1、可以总括、综合、清

3、晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。2、是信息使用者（投资者、债权人、银行等）了解企业状况、进行决策的依据。3、供企业内部管理人员了解自身情况，改善管理，提高效益。4、对政府部门提供实施管理和监督的信息资料。资产负债表（财务状况）4.报送及时3.计算准确1.数字真实2.内容完整5.便于理解三、财务报表的编制要求基本要求1、以持续经营为基础2、前后各期保持一致3、考虑项目的重要性。（重要项目单独列报，非重要项目合并列报）4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、收入和费用项目不

4、能抵消列示。5、其他要求会计报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算工作的总结。四、财务报表的种类总结资产负债表：静态/外部/月报/个别（合并）利润表：动态/外部/月报/个别（合并）现金流量表：动态/外部/年报/个别（合并）所有者权益变动表：动态/外部/年报/个别（合并）五、期末账项调整与结转——编表前的准备工作会计工作底稿*（略）对账与结账1期末账项结转期末账项调整12举例1、应计收入的调整2、预收收入的调整3、应记费用的记录4、预付费用的分配某企业本年第四季

5、度出租房屋一套，月租金2000元，合同约定租金于季末结算，则该企业于本年10月份应确认这笔租金收入，作调整记录。借：其它应收款2000贷：其它业务收入20002、预收收入的调整某企业本年第四季度初收到房屋租金6000元，合同约定租金于季末结算，则该企业于本年10月份应确认这笔租金收入，作调整记录。借：其它应付款2000贷：其它业务收入20003、应记费用的记录A企业2006年12月1日向银行取得三年期借款50万元，年利率6%，借款合同规定到期一次还本付息。因此，该笔借款2006年12月份应计利息

6、2500元。借：财务费用2500贷：长期借款25004、预计费用的分配A企业2007年1月一经营租赁方式租入门市一间，并对其进行装修，共发生装修支出120000元，该门市租期5年，发生装修支出会计分录及每月摊销分录装修支出时借：长期待摊费用120000贷：银行存款其它业务收入120000每月摊销借：销售费用2000贷：长期待摊费用2000（二）期末账项结转1、结平损益类账户2、截屏“本年利润”账户和“利润分配”账户初“未分配利润”明细账以外的其他明细账本年利润主营业务收入主营业务成本其他业务收入

7、其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出净利润所得税费用利润分配——（去向)本年利润利润分配——未分配利润①结转本年净利润②利润明细账对冲，计算出年终未分配利润第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。第二节资产负债表（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静态报表。（二）

8、资产负债表的作用可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况可以评价企业的偿债能力和筹资能力可以考察企业资本的保全和增值情况可以分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度可以预测企业未来的财务状况和财务安全程度等会计恒等式会计要素客观与谨慎资产负债表的理论基础资产负债表的理论前提资产负债表的理论元素资产负债表的理论原则会计分期二、资产负债表的编制原理流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润（一）资产负债表的内容负债资产所有者权益第二节资