小企业会计制度执行中的热点

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1、小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解各位学员大家好！北京国家会计学院马永义博士Mayy@mail.nai.edu.cn138012099037/24/20211《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》本次研讨的主要内容一、对《小企业会计制度》出台前相关历史背景的动态剖析二、《小企业会计制度》与分行业会计制度及《企业会计制度》的主要区别三、《小企业会计制度》与税收法规之间关系的处理四、《小企业会计制度》执行过程中的衔接问题五、对《小企业会计制度》执行中难点问题的网上问卷调查结果六、如何准确理解《小企业会计制度》

2、中的稳健性原则，并制定出适合企业自身的会计政策七、对资产减值准备计提过程中有关纳税调整问题的剖析八、所得税会计应用的几个相关问题7/24/20212《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》一、对《小企业会计制度》出台前相关历史背景的动态剖析1、1993年《两则》、《两制》的出台2、1998年《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》的发布3、1999年财会字35号文件《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》的发布4、2000年国家税务国税发84号文件《企业所得税税前扣除办法》的发布5、2000年国务院《

3、企业财务会计报告条例》的发布6、2000年《企业会计制度》的发布7、2003年《金融企业会计制度》的发布8、2003年国税法〔2003〕45号“关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知”的发布9、2003年财政部和国家税务总局财会(2003)29号关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）的发布10、小企业会计制度征求意见稿的发布及意见反馈情况11、2004年4月27日《小企业会计制度》的发布7/24/20213《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》二、《小企业会计制度》与分行业会计制度

4、及《企业会计制度》的主要区别1、《小企业会计制度》与分行业会计制度主要区别（1）体例上的区别（总说明中关于会计假设以及13项会计核算原则的规定以及部分具体会计准则条款的纳入）（2）实质上的区别（行业色彩的淡化、稳健性原则应用尺度的进一步拓宽、“以前年度损益调整”科目处理原则的改变、现金流量表的选择编制与提供）2、小企业会计制度》与《企业会计制度》的主要区别资产减值准备范围的缩小、长期股权投资的核算、融资租赁固定资产入账价值的确定、借款费用的核算、日后事项和或有事项的披露、固定资产的核算、接受捐赠资产的核算、会计报表体

5、系及报表附注的披露7/24/20214《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》会计报表体系《企业会计制度》：1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、资产减值准备明细表5、利润分配表6、股东权益增减变动表7、分部报表8、其它有关附表《小企业会计制度》1、资产负债表2、利润表3、现金流量表（可选择编制）4、应交增值税明细表（一般纳税人）7/24/20215《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》会计报表附注的披露项目《企业会计制度》：1、不符合会计核算基本前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、重要会计政

6、策和会计估计变更的说明4、或有事项和资产负债表日后事项的说明5、关联方关系及其交易的披露6、重要资产转让及其出售的说明7、企业合并、分立的说明8、会计报表中重要项目的明细资料《小企业会计制度》1、主要会计政策和会计估计及其变更的说明2、其它重要事项（1）应收票据贴现；（2）未决诉讼、仲裁形成或为其它单位提供债务担保形成的或有事项；（3）本期购买或处置的长期股权投资的情况；（4）本期内与主要投资者往来事项；（5）其它重要交易或事项7/24/20216《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》三、《小企业会计制度》与税

7、收法规之间关系的处理总体原则：在坚持会计制度与税法分离的总体原则下，尽可能兼顾到税法的要求1、短期投资的投资收益2、坏账准备的计提3、存货跌价准备的计提4、权益法下长期股权投资的投资收益的确认5、固定资产的确认标准、折旧范围、折旧方法的差异7/24/20217《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》四、《小企业会计制度》执行过程中的衔接问题（一）调账原则及会计处理1、调账原则小企业在执行新制度之初,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损失,经企业管理当局批准(如需经有关部门

8、审批的,应经有关部门审批)后,先记入“待处理财产损溢”科目。“待处理财产损溢”科目的余额,包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额。上述损失经批准冲减相关所有者权益时,应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目,如未分配利润不足以冲减损失,属于按规定提取盈余公积、公益金的小企