第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-资金筹集业务的账务处理(4)——负债筹资业务账户设置

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1、2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理知识点：资金筹集业务的账务处理（4）——负债筹资业务账户设置●详细描述：1.负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：（1）“短期借款”账户

2、“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的短期借款。该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。（2）“长期借款”账户为了核算长期借款本金及利息，需要设置“长期借款”账户，该账户属于负债类，用来核算企业从银行或其他金融机构取得的长期借款的增减变动及其结余情况。其贷方登记长期借款的增加数(包括本金和各期计算出来的应计利息)；借方登记长期借款的减少数(偿还的借款本金和利息)；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本息额。该账户可按贷款单位和贷款种类，分别

3、“本金”、“利息调整”等进行明细核算。（3）“应付利息”账户“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。该账户可按存款人或债权人进行明细核算。（4）“财务费用”账户“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的

4、资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。该账户可按费用项目进行明细核算。例题：1.企业本期发生的筹资费用应（）。A.借记“销售费用”B.贷记“销售费用”C.借记“财务费用”D.贷记“财务费用”正确答案：C解析：企业本期发生的筹资费用应借记“财务费用”。2.为了核算企业短期借款的借入和归还情况，企业应设置（）账户。A.“短期借款”B.“长期借款”C.“其他应收款”D.“其他应付款”正确答案：A解析：企业应设置“短期借款”账户核算企业短

5、期借款的借入和归还情况。3.“短期借款”的借方登记（）。A.偿还的短期借款B.租入包装物的押金C.借入的短期借款D.尚未偿还的短期借款正确答案：A解析：“短期借款”的借方登记偿还的短期借款。4.下列关于短期借款的描述正确的是（）。A.用以补充企业生产经营的流动资金B.借款到期时，除偿还本金外，需要按期支付利息C.利息作为财务费用计入损益核算D.期限通常在两年以下正确答案：A,B,C解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。故D项错误。5.应付账款和长期借款都属于负债，但其形成的原因和偿付期限是不同的。A.正确B.错误正确答案：

6、A解析：应付账款是企业经济业务往来之间形成的待支付款项，属于流动负债；长期借款是筹资行为，属于非流动负债。6.上海中北制药有限责任公司2012年6月有关账户期初余额如下：6月份发生经济业务如下：(1)5日，从银行提取现金3000元，以备发放工资。(2)8日，用转账支票购入生产运输用卡车一辆，计250000元。(3)15日，大唐生物科技有限公司用价值300000元的材料向本厂投资，材料已验收入库。(4)20日，用银行存款60000元归还向银行的流动资金借款。(5)22日，海欣医药公司用银行承兑汇票偿还的前欠货款100000元。(6)28日，以银行汇票20000元偿还欠利

7、华公司的购货款。下列关于该公司6月末权益金额变动的表述，正确的有（）。A.6月末债权人权益金额变动为70000元B.6月末所有者权益金额为1450000元C.6月末权益金额为1590000元D.6月末权益金额为1620000元正确答案：B,C解析：债权人权益=负债=15+7-6-2=14(万元);所有者权益=115+30=145(万元);权益=债权人权益+所有者权益=14+145=159(万元)。7.短期借款是企业的流动负债，一般用于补充企业生产经营的流动资金。（　　）A.正确B.错误正确答案：A解析：短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一