对企业纳税筹划的再认识

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1、理论探索樱

!∀#!∃%黝通⋯夔巍⋯⋯税馨绷&胁露∋溉(⋯貌巍巍巍)纳税筹划,内容摘要已经逐渐深入到了人们的生活中然而很多人时纳税筹划的理论和方法并没有明确。、∗,。的认识本文从纳税筹划的概念纳税筹划的特饭及纳税筹划的方法三个方面重新审视纳税筹划针对目前,。纳税筹划普遍存在的问题采用实例对企业纳枕筹划进行新的全面阐述)关键词纳税筹划合法性预期性收益性筹划方法一、,,纳税筹划的概念实质上狭义的纳税筹划是纳税人权利的体现政府主管在分析企业纳税筹划之前,我们先,。了解与纳税筹划密部门不仅不能反对而且

2、要为这种筹划提供指导避税筹)。,切相关的两个概念税务筹划与税收筹划税务筹划是指划因国家税法的缺陷而产生最根本的解决途径是税法体税收事务参与主体+纳税人、征税人(就税收征管事务和系自身的完善。同时,我们也要看到,避税筹划风险很大,,,税款交纳事务所进行的策划以期达到一方面将应收的税国家一旦发现税法有明显的不足就会补充修订相信在这款尽,,。可能收上来另一方面纳税人尽可能在政策法规允许一点上有许多外资企业是有深切体会的。,、的范围内少缴税款以期减少税务成本可见税务筹划的二纳税筹划的特点)、、。内容主要涉

3、及两个方面一是站在税收征管的角度进行的合法性筹划性效益性是纳税筹划最显著的特征,征税筹划+税收筹划(二是站在纳税人角度所进行的纳税合法性就是纳税筹划要符合税收法律和其他法规的规。。,。),、筹划税务筹划包括税收筹划和纳税筹划当然我们主定这有两方面的含义其一筹划方案本身要符合法律,,,,、要讨论从纳税人角度出发的纳税筹划但必须注意现在法规的规定其二筹划过程要符合有关法律法规的规“”。,,社会常称的税收筹划实质上讨论的都是从纳税人利益定为了使超计税工资标准的工资在税前扣除假造名额。,。出发的纳税筹划虚

4、增职工人数增加税前扣除这种筹划虽然能减少所得税,但违背,广义的纳税筹划是指纳税人通过非违法的手段使纳税了税前扣除的有关规定纳税人采用此方案就。)。,,人获得税收利益非违法有两方面的含义一是遵守现行是违法的同样通过不正当的手段买通权力机关达到税法,利用好现行税法,从而获得税收利益+狭义的纳税少缴税,这也违背了合法性原则。此外,利用税法的遗漏,,筹划(,二是利用现行税法的漏洞+避税筹划(或通过转移和不完善进行的筹划虽未违背合法性原则但面临着潜。,,、,、税负+转嫁筹划(而使纳税人获得税收利益因此广义在

5、的风险一旦法律法规完善按原法律法规所作的、。,。的纳筹划包括狭义的纳税筹划避税筹划和转嫁筹划狭筹划将承受不可挽回的损失这一点在长期方案的筹划义的纳税筹划也称节税筹划,是纳税人在遵守国家法律、上表现更突出。有远见的管理者,决不会在钻税法的空子,、、。,政策的前提下通过对筹资投资经营等活动开展以纳上大做文章我们也要认识到纳税筹划也包括对纳税人,。,,。税事项为主的筹划以获取税收利益它的主要特点是在进行税务审查纠正税收违法行为减少税收违法的风险,通过纳税人的各种合法活动展开。合法前提下以纳税事项这从另一

6、个方面体现了纳税筹划的合法性。、、安排筹划方案。为核心的事先安排而获得税收利益避税从本质上看既不筹划性就是事先规划设计在经济,,。活动中,。合法也不违法而是处于合法与违法之间的状况这种纳税义务一般具有滞后性企业交易行为发生之,后有纳税义务才缴纳各种流转税,,筹划有悖于国家税收政策的导向是征税部门不允许的纳收益实现或分配之后。,,,。税筹划转嫁筹划是指纳税人在不愿或不堪忍受税负的情才缴纳所得税财产取得之后才缴纳财产税如此等等。,况下,通过提高或降低价格的方法将税收负担转移给供应这在客观上提供了纳税前

7、事先做出筹划的可能性另外、,商或消费者的行为。显然,转嫁筹划能经营投资和理财活动是多方面的税法规定也是有针对否成功取决于市场定价,没有价格的自由浮动,转嫁筹划也就不存在,税负性的。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不,,,转移过多市场定价不能被供应商或消费者接受同样不同这在另一个方面向纳税人显示出可选择较低税负决策,,。。,能实现筹划目标因此转嫁筹划的作用是有限的的机会如果经营活动已经发生应纳税收人已经确定而,,。我们一般讨论的企业纳税筹划应为狭义的纳税筹划去偷漏税收或欠缴税收都不能认为是

8、纳税筹划。−)人们非难的是广义的纳税筹划中的避税筹划我们不能因例某企业在−.月巧日概算一年的应纳税所得额情,∗。,。况发现年应纳税所得额为−万元避税筹划有悖于国家税收政策的导向而否认整个纳税筹划−/为了节税企业在0目湖北财税+理论版(./1年第−.期理论探索

!∀#!∃%樱、∗∗,,/−,比较前后企业的税后利现值为=;2〔≅Α#+:3873(−/〕45:.66万元,9方年终前向希望工程捐款万元。∗72≅Α#,+:十0,0二润设企业的税前会计利润为−/万元+无其他纳税调整事案的净