从需求弹性计量看我国消费课税税负归宿

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1、%**+年第,期!!!!!!!!!!!!!当代财经!"#,，%**+总第%-+期."!/012"343(56!4!.070."!"16.889:;<=!"#%-+从需求弹性计量看我国消费课税税负归宿蒋洪，于洪（上海财经大学公共经济与管理学院，上海%***S-）!!!!摘要：消费课税的税负归宿问题是公共经济学中一个重要的研究领域。在城镇居民家庭商品分类数据基础上，借助线性支出系统模型，从需求弹性计量分析入手，通过横截面数据和时间序列数据两种研究途径，对我国消费课税的税负归宿状况进行实证分析。指出消费课税税制体系的相关政策制定，应当考察更深层次的消费者行为，以此实

2、现真正意义上的税负归宿公平。关键词：需求弹性；消费课税；税负归宿!!!!中图分类号：5S)%I+%文献标识码：4文章编号：)**,>*SN%（%**+）*,>**-%>*+!!!!在经济生活中，价格无疑是决定经济活动中交换关系泛的特点。从经济内涵上来讲，线性支出系统把需求看双方利益实现程度的重要因素，课税行为本身也是利益分作是消费支出和价格的函数，考虑了消费需求、收入和配格局的调整过程，只不过课税涉及的是征纳双方或纳税价格因素对居民消费结构的影响，认为居民的各项消费人之间利益格局的变化，反映着不同生产要素以及不同社支出是相互联系、相互制约的行为。这个系统具有新

3、古会群体在收入分配中所占的份额。因此，商品税职能的发典经济学派消费理论所阐明的需求函数特征。其核心思挥与价格的运动密不可分，其税负归宿问题主要是税、价想是：在既定的价格和总消费水平下，消费者首先购买变动关系的反映及结果。消费课税体系的税负归宿是否合的是各种商品、服务的基本需求量，然后将消费总支出理，将直接影响到各经济主体的市场交易行为。中扣除所有基本消费需求之后的剩余部分按照不同比例我们知道，在局部均衡的理论框架条件下，对任何在各种商品、服务之间分配。一个商品征税，只要该商品的需求及供给弹性不等于零?08模型的基本假设包括：（)）对于某个特定的时或无穷大，那么

4、该税收的负担总是由该商品的生产者和期而言，人们对各种商品（或服务）的需求量，仅取决消费者分别承担的。生产者和消费者各承担的比例取决于人们的收入和各种商品的价格。显然，这是一种静态于该商品的需求弹性和供给弹性的大小。对税负归宿问的假设。（%）人们对各种商品（或服务）的需求，可以题而言，研究学者会产生这样的共识：在需求导向型的划分为基本需求和超出基本需求范围之外的附加需求两经济系统中，如果能够从计量经济学角度对需求弹性情个部分，而基本需求与收入水平无关。况进行说明，对于了解税负归宿的真实状况而言，将会?08模型的基本表达式为：n是十分重要的。00Vi=PiXi+b

5、i(V-åPkXk);，OP)，%，⋯，@正是基于这一点，本文将在商品分类数据基础上，k=1其中：2;表示第;种商品的价格；Q;表示城镇居民家庭人借助计量经济学工具，试图从需求弹性角度对我国商品均对第;种商品的消费支出；Q表示总消费支出；R*是对;课税的税负归宿状况加以实证分析。要进行这样一项工第;种商品的基本需求量；2R*是对第;种商品的基本需;;作，首先必须对所采用的计量经济学工具，即模型，从求支出；K;表示超过基本需求的支出中用于购买第;种商其假设前提、形式以及经济学内涵等方面分别进行考察。n品的百分比，称作边际预算比。K;满足0pbip1,åbi=1。

6、一、线性支出系统（?08）模型的引入i=1模型中的待估参数为R*和K。;;线性支出系统（?08：?;@9<:0AB9@C;DE:98FGD9H）由上述分析可以看到，?08模型的主要优点是，从模型是由英国经济学家3I8DJ@9根据.JKK>LJEM=*->

7、*)基金项目：国家社科基金项目（!"#$%&’()%*）作者简介：蒋洪，上海财经大学公共经济与管理学院院长，教授，博士生导师，主要研究方向为财税理论与政策；于洪，上海财经大学公共经济与管理学院博士生，主要研究方向为财税理论与政策。·-%·从需求弹性计量看我国消费课税税负归宿!"#模型的不足之处在于没有考虑储蓄的因素，而将消格是主要解释变量。也就是说，这样的需求函数模型其前费支出$%看作是总消费支出$的函数。实际上，总支出提条件是，在预算约束条件下居民消费心理能够得到充分与收入之间是有着紧密联系的。正是基于此种考虑，经满足，并且不存在供给限制。在中国过去的计划体

8、制下，济学家!&’()对线性支出系统模