第一章 审计概述-检查风险与重大错报风险的反向关系

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1、2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：检查风险与重大错报风险的反向关系●定义：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。●详细描述：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考查：　　1.从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险检查风险确定的步骤为：　100%-（可接受的）审计风险＝审计

2、意见的可信赖程度（合理保证）【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。审计风险模型的变化：检查风险＝审计风险/重大错报风险或：　2.从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。　　各风险之间及各风险与审计证据的关系如上表中的第3种情况，如果重大错报风险较高，表明财务报表出现错报的可能性较大，则注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证

3、据。而根据检查风险模型的公式，审计风险（分子）一定，重大错报风险综合水平（分母）高，则检查风险较低。所以，可接受的检查风险水平与审计证据数量之间成反向变动关系。100%－（可接受的）检查风险＝对实质性程序的可靠性要求（三）审计风险与审计证据的关系　　（可接受的水平）审计风险与审计证据数量之间成反向变动关系；评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系；在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系；（可接受的水平）检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系。例题：1.关于检查风险，以下说法中，不能认同的是（）。A.检查风险的控制效果

4、取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系正确答案：D解析：检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。

5、2.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.降低固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末正确答案：D解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险（用k表示）水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由注册会计师评估的重大错报风险（用x表示）决定的，即检查风险3.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系B.在既定的审计风险水平下，可接

6、受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报D.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险正确答案：A解析：根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。4.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变正确答案：A解析：选项A正确。信赖过度风险越大实施的程序越少，因此二者是反向关系。