山西经济管理干部学院

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1、山西经济管理干部学院毕业论文（设计）关于会计政策及其选择的思考随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业会计的日益复杂化，会计政策在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色。与此同时，利用会计政策选择作弊，为部分利益集团牟取不正当利益的事件却时有发生，因此会计政策的选择不可避免的成为人们关注的一个焦点问题。会计政策及其选择是会计发挥功能作用的重要实现形式，关系到我国市场经济的正常运转和信息市场的公平运转，对该问题的深入研究和探讨具有重大的理论意义和现实意义。一、会计政策的内涵及特征（一）会计政策的内涵我国制定的《企业会计准则》1.2006年最新修订，于2007年1月1日起执行。中明确指出，

2、会计政策是指企业进行会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。就现实而言，会计政策根据其制定主体和适用范围的不同分为两个层次：第一层次是由企业外部的政府机构或民间职业团体制定的面向整个国家及社会的一些通用、重要的会计方针、原则及方法程序，通常以准则、法规的形式表现出来；第二层次是企业根据微观实际，“量身定做”4山西经济管理干部学院毕业论文（设计）制定出的会计政策，其适用范围仅限于自身。这里的第一层次属于宏观会计政策的范畴，第二层次属于微观会计政策的范畴。尽管两者有许多的不同，但它们的最终目的是一致的，即都是为了提高会计信息质量，提高会计信息的决策有用性；都是有关会计核算

3、和会计报告编制方面的原则、程序和方法；宏观会计政策为微观会计政策提供了可供选择的领域和范围，微观会计政策是宏观会计政策的具体化。下面本文主要就微观会计政策即企业会计政策的特征、选择等问题进行研究。（二）会计政策产生的原因分析1.利益的共享性。企业的财务会计应向包括政府、现有的股东、潜在的股东、债权人、供应商、职工等相关的利益各方充分披露其会计信息，而这些利益相关方与企业彼此之间都有其各自独立的利益，且利益不完全一致，尤其是政府与企业的利益相关性更低，因此会计准则制定机构为了保证自己效用函数的最大化，必须平衡各个利益集团之间的利害关系，缓解各利益集团对准则制定机构的抵制压力，并使制定的准则

4、、制度早日被相关各方接受。显然，放宽通用会计准则中对一些经济业务会计处理的选择空间，是实现这一目的的有效途径之一。2.企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业所处的环境千差万别，企业的经济状况、经营规模各不相同，为了使企业会计信息的披露能够从其所处的特定经营环境和经营状况出发，最恰当的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，准则、制度就有必要留有一定的弹性空间，即在统一性的同时还需要一定的灵活性，允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理之间进行选择。3.会计计量与报告中的主观性。会计计量与报告过程是人们主观的期望以货币计量为手段，采用一些特定的专门方法，对

5、会计对象加以反映，以提供相关的会计信息的过程。因此，会计核算过程中一定程度上掺杂了人的主观判断，这表现为人们可能对同一经济业务事项会有不同的看法，从而产生不同的会计观点，并提出不同的会计处理意见，也由此产生了会计政策。4山西经济管理干部学院毕业论文（设计）4.代理契约。代理契约主要体现在如何解决两权分离情况下的管理者报酬问题。若存在红利计划等对管理者的激励措施，则代理契约对企业会计政策选择的影响主要体现在：（1）若实际利润高于目标利润的上限，企业管理者有递延报告盈利的动机，以谋求总报酬最大化；（2）若实际利润处于目标利润的弹性区间，管理者会使报告盈利达到上限，即时获得好处；（3）若实际利

6、润低于目标利润的下限，管理者则可能有将未来期间的盈利提前确认的动机，以便提前得到现实的好处。4山西经济管理干部学院毕业论文（设计）参考文献[1]李瑞生、朱力，《论现代企业会计政策的选择》，《会计研究》，2005年8期，100页。[2]黄菊波、杨小舟，《试论会计政策》，《会计研究》2005年11期，100页。[3]戴奉祥，《企业会计政策选择的动因与特点》，《管理会计》2001年57期，100页。4