2010审计案例及答案

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1、审计案例1、答：（1）李立应选择否定式函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2008年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2009.1.20大华公司（公章）李立（签名盖章）2、答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协

2、助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。3、答：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。（2）王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。（4）王某还以降低收费和以“

3、或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。4、答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销售额只有80,000元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220，000元，有可能是有争议的贷款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的350,000元，增幅大而且金额也最大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并

4、判断是否应扩大函证范围。75、答：库存现金盘点表      2008年6月18日 应存数的计算金  额实存数的清点金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款2516.20350212250100元币10张50元币5张10元币10张5元币48张2元币60张1元币80张角币及分币10002501002401208048.15检查日应存数2404.20检查日实存数1838.15存在的问题及改进意见：（1）账实不符。现金少了566.05元，应查明原因并作相应的账务处理。（2）

5、未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。（4）超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。6、答：运用调节法进行审查。审查日存量=2800+34500-35000=2300(公斤)经过上述调节计算2009年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如

6、有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员并追究其责任。7、答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A公司          2009年12月31日              单位：元项   目金额项   目金额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额420007加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数103003150350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项58005300调节后的存款余额42500调节后的存款

7、余额42500 审计主管：李玲   审计员：张萸   会计主管：王红    会计员：李明   从银行存款余额调节表可以看出，A公司2009年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度较差，建议应加以调整。8、答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8

8、）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。9、答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？   （2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制度？（5）仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系？（6）存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度？领