代销方式选择的纳税筹划探讨

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1、税收筹划一、代销商品方式的分类及特点代销商品销售是商品销售中被供应商、商家所广泛采用的重要方式之一，这种销售方式既可以减少委托方的产品积压和仓储成本，加速资金周转，同时又可以减少受托方的商品资金占用，降低商品代经营风险。在当前金融危机不利影响下，代销不失为一种好的销售方式。销代销商品销售一般分为两种：一种是视同买断方式的代销。即由委托方和受方托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，受托方有权自定代销商品售价，实际售价与协议价式之间的差额归受托方所有。在此种方式下，委托方和受托方均确认收入。根据代销商品的风险和报酬有没有转移，视同买断方式又分为主要风险和报酬已选转移给受托方及主要风险和

2、报酬并未转移给受托方两种情况：第一种是不附退回条件的视同买断。如果择委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与王的委托方无关，那么，委托方和受托方之间的代销商品波交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认纳相关销售商品收入，受托方确认相关商品购进；第二种是附退回条件的视同买断。如果委托方和受托方税之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品筹出现亏损时可以要求委托方补偿，那么，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理，划受托方将商品销售后

3、，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。探另一种为收取手续费方式的代销。指得是受托方按委托方指定的售价销售受托代销商品，受托方讨只根据所代销的商品数量或金额收取手续费。在这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同例1：A公司和B公司均为增值税一般纳税或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。人，双方适用17%的增值税率。2010年3月5日二、代销商品的会计处理A公司委托B公司销售甲商品100件，该商品协

4、（一）视同买断方式下代销商品会计处理议价为100元/件，成本为60元/件，商品已发1．不附条件的视同买断：委托方和受托方之出。代销合同协议约定：B公司在取得代销商品后，间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后,无无论是否能够卖出、是否获利，均与A公司无关。这4041税收筹划批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增（1）2010年3月5日发出货物时：值税专用发票，注明的税款为1700元。2010年3月借：委托代销商品6000元6号B公司收到代销货物。假定不考虑其他税费。贷：库存商品6000元根据本例资料，A公司采用视同买断方式委托（2）2010年4月2日收到代销清单时：B公司代销商品，发

5、出商品时商品所有权上的主要借：应收账款11700元风险和报酬已转移给受托方。贷：主营业务收入10000元委托方A公司的相关会计处理如下：应交税费-应交增值税（销项）1700（1）2010年3月5日A公司发出商品时：元借：应收账款11700元借：主营业务成本6000元贷：主营业务收入10000元贷：委托代销商品6000元应交税费-应交增值税(销项税额)（3）2010年4月3日收到B公司的汇款时：1700元借：银行存款11700元借：主营业务成本6000元贷：应收账款11700元贷：库存商品6000元受托方B公司的相关会计处理如下：受托方B公司的相关会计处理如下：（1）2010年3月6日B公司

6、收到代销商品（2）2010年3月6日丙公司收到商品时:时：借：库存商品10000元借：受托代销商品10000元应交税费-应交增值税(进项税额)贷：代销商品款10000元1700元（2）2010年3月B公司实际对外销售100件贷：应付账款11700元甲商品时：2．附条件的视同买断。委托方和受托方之间借：银行存款14040元的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可贷：主营业务收入12000元以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现应交税费-应交增值税（销项）2040元亏损时可以要求委托方补偿。借：主营业务成本10000元例2：仍沿用例1的相关资料进一步探讨。代贷：委托代销商品10000

7、元销合同协议规定：B公司可以将没有代销出去的商借：代销商品款10000元品退回给A公司，B公司按月开出代销清单给A公贷：应付账款10000元司，A公司收到代销清单后向B公司开具增值税专（3）2010年4月2日B公司将款项支付给A用发票，B公司收到A公司增值税专用发票后按协公司时：议价以转账支票结算货款。2010年3月份B公司借：应付账款10000元对外实际销售100件，款项已经收到。B公司实际应交税费-应交增值税（进项税