印尼财产税改革及对我国启示

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1、□财会月刊·全国优秀经济期刊印尼财产税改革及对我国的启示李晓鹏(中国人民大学区域与城市经济研究所北京100872)【摘要】印尼的财产税改革是国际公认的发展中国家财产税改革的成功范例。与发达国家经验不同,印尼提供了一个在不动产信息系统、管理体制和技术手段不够完善的情况下如何建立一套有效的财产税制度的范例。本文从房屋价格评估、税率的设置、征收体系等方面介绍了印尼的财产税改革对我国物业税改革的借鉴意义。【关键词】印度尼西亚财产税物业税一、研究背景的借鉴意义。2006年10月,中共中央十七届三中全会《关于完善社会主二、印尼财产税改革的基本经验义市场机制若干问题的决定》中指出:“实施

2、城镇建设税费改此次改革开始于1986年,在此之前,印尼有七种不同的财革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有产税,它们的征收对象各不相同又互相重叠,税率也略有差关收费。”2009年,国务院批复转发了国家发改委《关于2009年别,有的由中央政府征收,有的由地方政府征收,同级政府内深化经济体制改革的通知》,其中明确提出了“深化房地产税不同税种的征收机构也不相同,整个征收体系十分复杂,征收制改革,研究开征物业税”。2011年1月,上海和重庆开始正式成本很高,同时每个税种的税收收入都很少(Booth,1974)。进行试点。物业税也成为理论界关注的热点。1986年,印尼

3、通过立法,将这七种税统一,试图建立一个更为物业税是财产税的一种,是根据不动产价值对保有(所有规范和高效的统一的财产税制度。这次改革的目标主要是提或实际占有)土地、房屋等不动产的自然人或法人定期征收的高征税效率,增加税收收入,并兼顾社会公平。税。财产税是一个在国际上广泛存在的税种,我国的物业税改1.压缩减免范围,建立广泛的税基。改革前各个财产相革,显然应该努力学习借鉴世界各国在财产税制度的建设、运关税种的减免范围广泛而复杂,而且决定减免的权力也很分行、改革等方面的经验,并结合我国的国情,找到一条最适合散。新的财产税制度法定减免的财产包括三个类别:我国的物业税改革道路。第一是对

4、用于公益事业的非盈利性机构进行豁免,包括目前,相关研究已经相当广泛,主要是对发达国家和地区宗教、教育、文化、卫生、社会救济、自然保护,以及外国领事馆的财产税制度进行研究和比较(钱静芳,2010;陈颂东,2004;和国际机构等,这是遵循一般国际惯例规定的一般性豁免。苑新丽,2004)。大部分发达国家的财产税历史源远流长,在相第二类是对于未被豁免的财产,在估值之后统一给予的当长的时期内逐步演变才形成了目前的格局,在财产税的公200万印尼盾的扣除,然后在进行计税。市场价值在200万印尼众接受程度、行政管理效率、税收管理人才培养、法制框架等盾以下的低价值财产实际上就被免征了。这一扣

5、除标准后来方面都是我国在短时间内难以企及的。而一些发展中国家的又提高到350万印尼盾。财产税改革经验则较少受到重视,这些国家在进行财产税改第三是特殊减免,既对于遭受自然灾害如地震、洪水、粮革的过程中,往往面临着法律法规不完善、征税成本高昂、税食歉收等的地区的财产给予一定程度的减免,对于偏远地区收人才短缺、不动产相关信息缺乏等问题,它们在克服这些困的贫民或者对于房价增速过快地区的低收入者,也可以给予难方面所做的尝试及其经验教训,可以给我国的物业税改革一定程度的财产税减免。这种减免的决定权被统一到国家财更多的启示。政部。在发展中国家的财产税制度改革中,印度尼西亚在20世值得注意

6、的是在很多国家被列入免征范围的政府财产并纪80年代中后期到90年代初期的改革,被广泛认为是迄今为不在豁免范围,显示出印尼此次改革者在建立更为宽泛和公止在发展中国家进行的最成功的财产税制度改革(Roy,平的税基方面的努力和决心。此外,印尼队居民自住房屋也没2004),其经验和教训值得借鉴。国内近年来的文献中仅有邵有特别的财产税减免。这些改革措施取消了复杂的减免条款,峰(2004)曾对印尼的财产税制度做过专门的介绍,但当时我使税制更为简明,建立了广泛的税基,使印尼可以采用较低的国的物业税改革尚未提上日程,因此该文主要从税制改革的税率而获得较多的税款,其基本精神与我国税制改革“宽

7、税角度进行介绍和经验总结,没有将保有环节和流转环节的税基、低税率、简税制”的原则完全一致。收制度区分开来,也未针对财产税制度的特点来探寻对我国2.简化评估方法,以单位面积为估价基准。印尼在财产□·50·2011.7下旬全国中文核心期刊·财会月刊□估价时,将财产分为土地和建筑物两类,用于评估土地价值的评估价格=(认定价值×面积-免征额)×20%×0.5%主要方法是“相同地价区”方法。该方法将土地分为不同的区,在扣除免征额以后,有效税率只有0.1%,如果将免征额也每一区由税务部门认定每平方米的平均价格。位于区内的所考虑

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