新企业所得税法公布实施后

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1、新企业所得税法公布实施后，针对高新技术企业的争论此起彼伏。高新技术企业得以成为大家关注的焦点，主要还是缘于新企业所得税的变动。   新法对原法的修订采取推倒重来的模式。新法执行后，原法下很多税收优惠均被取消，包括定期减免和低税率，而对于高新技术企业除了保留15%的低税率之外，还把享受优惠的区域由高新技术开发区内扩大到全国，由此，高新技术企业资格认定成为新法执行后众企业追捧的热点之一也就不足为奇了。   本文拟从新法下高新技术企业可享受的优惠特权及新法对高新的定义、认定原则、认定条件以及认定程序中摘取几个企业需注意的点对高新技术企业的认定做一个论述，版面原因全面和

2、深入不能兼顾，感兴趣的企业，欢迎来电共同探讨。   一、高新技术企业税收优惠政策   按照2008年1月1日实施的《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为25%，也就是说，大多数企业都需执行25%的税率，在“两税合并”的大背景下，高新技术企业依旧可以享受两处“特权”：   (一)15%税率   “已成立”的“需要国家重点扶持的高新技术企业”，减按15%的税率征收企业所得税。   (二)二免三减半   “5+1地区”(五个经济特区和上海浦东新区)内“新设立”的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，还可以享受“两免三减半”的定期税收优惠。   根

3、据高新技术企业认定办法的规定，设立一年以上的企业才可以申请高新技术企业，假如企业是08年新设立的，如果08年企业有收入的话，08年即是两免三减半的第一年，但08年企业又不可以申请高新技术企业，即便是企业在09年及时申请高新技术企业，税收优惠政策也只能享受剩余的一免三减半了。但如果08年企业就没有收入，想09年申请成为高新技术企业估计也很难，所以真正能完整享受两免三减半优惠的企业估计会很少。   另外，由于高新技术企业资格有效期短于税收优惠期限，企业应注意资格到期前及时去申请新的认定，以保证足额享受税收优惠。   (三)过渡政策   1、原享受两免的企业过渡   

4、根据规定，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税的税收政策可以享受过渡。即继续按原法规规定的优惠办法及年限享受至期满为止，未获利而尚未享受的，优惠期限从2008年度起计算。   这个政策需要注意的点，我们可以举例说明一下：   假如企业在2007年认定为高新技术企业，可以享受两免优惠，如当年未获利，优惠期限从2008年度起计算，08、09年两年可以享受免税优惠，但原资格有效期为两年，即09年其高新技术企业资格就到期了，如果根据新办法未被认定为高新技术企业的，根据政策规定，该企业09年仍然可以享受免税待遇。   2、

5、原北京新技术开发区内三免三减半的企业过渡   根据规定，对试验区的新技术企业（外商投资企业）自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按15%或10%的税率，减半征收所得税的税收政策可以享受过渡。   同样，我们通过举例来增强政策的理解。   假如一设立在北京新技术产业开发试验区的外商投资企业，其在2007年底前已经取得新技术企业资格，并且该资格在过渡期内始终有效，那么原有的新技术企业税收优惠可享受至过渡期满。如果过渡期内资格到期了，就不可以再继续享受过渡政策了。期满后，企业需按照新规定重新申请高新技术企业的认定。取得新的高新技

6、术企业资格后，企业可享受15％的优惠税率。若企业在原高新技术企业资格期满之后未能重新取得高新技术企业资格，那么即使在过渡期内，该企业也需要适用25％的企业所得税税率。   二、高新技术企业认定条件   新办法把高新技术企业定义为《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。   定义高度浓缩了高新技术企业认定条件重点强调的几个点：   其一是企业必须拥有自己的核心自主知识产权。   以前由于认定办法未要求，很多企业并未关注知识产权的认

7、定，所以，这个硬指标将成为企业申请认定的一个门槛。   新认定办法以及申请书的填表说明中都对核心自主知识产权类型有相关规定，但只规定了四种类型，包括专利（发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计，主要是指运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。四种类型是否能囊括所有企业的技术形式？技术决窍、向国家申报的科研成果以及技术性的商业秘密就不是企业的核心竞争力？就不可以作为自主知识产权吗？企业只要没有这四种类型的知识产权就不可以申请高新技术企业了吗？我们认为具体认定过程中应该还有扩大范围

8、的余地，在申请书中对核心