美国萨班斯法案政策效果

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1、ANAGEMENTFORUMM管理论坛是否影响市场对CFO的监督效应。具体考察萨班斯法案之后，市场对存在盈余美国萨班斯法案的政策效果重述公司的CFO的惩罚是否变得更加严厉。他们发现存在盈余重述的公司，其CFO更换频率更高，萨班斯法案之后这◎文／陈小林刘永泽一更换频率并没有增加，但CFO更换对盈余重述引起的股票价格波动更加敏感，仍然说明市场对CFO的惩罚变得更加严PREFACE理，改进内部控制，提高公司财务信息披厉，萨班斯法案也提高了市场对CFO的/ 前言露质量。措施包括管理层签字保证公司监督作用。备受争议的萨班斯法案已经执行多年，究财务报告不存在重大的错报漏报，实施董事会的监督效应的

2、提高，直接降竟其执行的政策效果如何，是社会公众、监管部内部控制审计等。（3）提高公司管理层和低了美国公司的舞弊频率，保护了股东利门等共同关注的话题。本文采用分析性研究方白领欺诈的刑事责任。益。基于萨班斯法案的严厉性，不少人法对这一问题进行了研究，通过对文献的分析萨班斯法案的设计思路在于通过强预测萨班斯法案可能推动诉讼浪潮。但研究表明，萨班斯法案之后，公司治理结构和内化公司管理层责任，改进公司的内部控制，萨班斯法案之后，美国没有披露有大的部控制得到改善，信息披露质量明显提高，盈利健全公司治理结构，防止和减少公司舞弊，公司财务丑闻，自萨班斯法案实施以来，管理程度降低，取得了一定的政策效果

3、。以达到提高信息披露质量的目的，从而保集团诉讼证券文件实质性下降。这些研护投资者和社会公众的利益。究结论说明，萨班斯法案后，公司舞弊现象明显减少，董事会对的监督效果提作者简介：陈小林，九江学院会计学院副院长，中南财萨班斯法案对治理效率高，治理效率得到改善。经政法大学会计学院硕士研究生导师，研究方向和内部控制的影响2.对审计师独立性的影响为会计与审计。1.对董事会监督效应的影响当审计师同时为客户提供审计服务刘永泽，东北财经大学会计学院院长，博士董事会的监督效应之一，体现在对和非审计服务时，与客户之间的经济依赖生导师，九江学院会计学院兼职院长，研究方向为会计与财务。管理层谋求私利行为的监

4、督上，通过对性增加，而经济利益上的依赖是损害审管理层谋求私利行为的监督来保障股计独立性的重要因素，故在萨班斯法案东利益。为了提高自己的报酬，管理层往中禁止审计师为客户提供列入清单的非往利用权力影响报酬契约的制定，或是审计服务，以维护审计师的独立性。萨班斯法案出台的目的操纵报酬契约中的指标。如果董事会监萨班斯法案要求实施审计师五年2002年7月，美国国会为了消除安督效应好，就能够防止管理层的这种行轮换制度。Jennings，Pany和Reckers然、世通等公司重大财务丑闻带来的消为，使管理层报酬主要与公司业绩有关。（2006）研究了审计师轮换能否提高感觉极影响，恢复投资者对资本市场的

5、信心，Paligorova（2008）发现，在萨班斯法案中（perceived）审计师的独立性，他们使提高上市公司的信息披露质量，出台了颁布前，董事会独立性差的公司，管理用实验研究的方法，将公司按公司治理《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-层报酬与运气有关，即管理层对其获取好坏分为两组，一组为公司治理刚刚达OxleyAct，萨班斯）。萨班斯法案的主的报酬进行了人为操控，但董事会独立到萨班斯法案要求，一组为公司治理良体内容是（：1）强化对注册会计师行业性好的公司，没有发现这一证据。萨班好的公司，又将公司按实施审计合伙人的监管，提高注册会计师的审计独立性。斯法案颁布后，董事会独立

6、性达不到要轮换和事务所轮换分为两组进行检验，具体措施包括设立上市公司监督委员会求的公司，需要按照萨班斯法案的要求发现公司治理好和实施事务所轮换的公（PCAOB），负责对从事上市公司审计的完善治理结构，提高董事会的独立性，因司能够提高审计师的独立性。研究结果会计师事务所的注册、检查、调查和惩此，萨班斯法案颁布后，董事会独立性表明，萨班斯法案所采取的禁止提供非罚，制定或采纳与为发行证券的公司编制差的公司，独立董事比例增加，监督效应审计服务和实施审计师五年轮换的措施，审计报告有关的审计、质量控制、道德、也提高了，使得管理层报酬不再与运气提高了审计独立性。独立性及其他准则；禁止事务所为客户有

7、关，而与业绩之间的关系更加紧密。3.对内部控制理念和内部控制结提供列入清单的非审计服务，实施审计除了影响董事会的监督效应外，构的影响合伙人的五年轮换制等。（2）强化公司治Collins等（2007）还研究了萨班斯法案萨班斯法案中404条款是专门针对14

8、财会学习·月刊

9、财会学习

10、ACCOUNTINGLEARNING公司内部控制的，要求管理层评估并报告公司内部控制的有效性，同时审计师也需对管理层的评估及内部控制是否存在实质性缺陷发表审计意见。这一条款对内部控