第六章 关税法-进出口税则

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1、2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：进出口税则●详细描述：　　一、进出口税则及归类　　即：进出口货物和物品应税的关税税率表。　　二、关税税率及运用　　（一）进口关税税率　　1.税率设置　　进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。　　2.种类与计征办法　　（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。　　特点：税负公平明确、易于实施。　　（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、

2、容量等计量单位为计税依据。　　优点：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。　　（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。　　特点：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。　　（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平，选择较高的一种适用。　　（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。　　特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对

3、稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。　　（二）出口关税税率　　一栏比例税率（20%－40%）。　　我国真正征收出口关税的商品只有100余种，税率比较低。　　（三）特别关税　　包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。　　（四）税率的运用　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情

4、况除外：参见教材187页。例题：1.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税正确答案：B解析：滑动税即滑准税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税；选择税，是对某一进出口货物或物品根据规定的条件，征收从价税或征收从量税，即同时订有从价税和从量税两种税率，海关在征税时选择其税额较高或较低的一种征税；复合税，又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从

5、价税又征收从量税的一种关税；差别税，是指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。2.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税正确答案：B解析：选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税；选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其

6、申报正式进口之日实施的税率征税；选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。3.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税正确答案：D解析：本题考查的知识点是“滑准税的概念”。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。选项D为正确答案。4.按照征收目的划分，关税可分为（）。A.进口税B.出口税C.财政关税D.

7、保护关税正确答案：C,D解析：按照征收目的划分，关税可分为财政关税（收入关税）和保护关税。5.以下关于关税税率的表述，错误的有（）。A.进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会決定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法D.原产地不明的货物不予征税正确答案：A,D解析：进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，所以选项A错误；原产地不明的进口货物实行普通税率，所以选项D错误。6.下列关于关税税率的表述中，正确

8、的有()。A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税正确答案：A,B,C解析：选项ABC符合税法规定；选项D:暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。7