第一章 资 产-应收款项减值损失的确认

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1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章　资产知识点：应收款项减值损失的确认●详细描述：企业的各种应收款项（包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等），可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减

2、值。1.直接转销法采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项，即借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目。【例题·计算题】某企业20×9年发生的一笔20000元的应收账款，长期无法收回，于2×12年末确认为坏账，2×12年末企业编制如下会计分录：借：资产减值损失——坏账损失20000贷：应收账款　　　　　　　200002.备抵法备抵法是采用一定的方法（1）按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备；（2）待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。【例题·多选题】（2010年

3、）下列各项中，应计提坏账准备的有（　）。　　A.应收账款　　B.应收票据　　C.预付账款　　D.其他应收款『正确答案』ABCD『答案解析』这四项都属于应收款项，应该计提坏账准备。例题：1.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（)A.可供出售权益工具投资的减值损失B.持有至到期投资的减值损失C.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资D.贷款及应收款项的减值损失正确答案：B,D解析：可供出售权益工具投资发生的减值，不能通过损益转回，通过资本公积转回。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资（长期股权投资

4、），不得转回2.企业采用直接转销法时，不仅要考虑实际发生的坏账，还要考虑应收款项可能发生的坏账损失。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：企业采用直接转销法时，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，不考虑应收款项可能发生的坏账损失。3.企业确实无法收回的应收款项经批准作为坏账损失时，一方面冲减应收款项，另一方面确认资产减值损失。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：企业确实无法收回的应收款项经批准作为坏账损失时，一方面冲减应收款项，另一方面冲减已计提的坏账准备。4.某股份公司2010年9月30日开出面值45万元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据2010年12

5、月31日的账面价值为（）元。A.455625B.430625C.336250D.425000正确答案：A解析：应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=450000+450000x5%/12x3=455625(元）。5.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。A.正确B.错误正确答案：A解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。6.下列各项，会引起期末应收账款账面价值

6、发生变化的有()。A.收回应收账款B.收回已转销的坏账C.计提应收账款坏账准备D.结转到期不能收回的应收票据正确答案：A,B,C,D解析：应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化;收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化;计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化;结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。7.在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并

7、贷记“资产减值损失”科目。()A.正确B.错误正确答案：B解析：在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额，借记“应收账款”等科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。8.企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，预计其未来现金流量现值，确定应收款项是否存在减值迹象。()A.正确B.错误正确答案：A解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发