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《ST春晖：会计报表会计差错更正专项说明 2011-01-31》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、广东开平春晖股份有限公司会计报表会计差错更正专项说明深鹏所股专字[2011]0052号深圳证券交易所：根据深圳证券交易所《关于做好上市公司2010年年度报告披露工作的通知》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》要求，现就广东开平春晖股份有限公司（以下简称“春晖股份公司”）会计报表有关会计差错更正事项说明如下：一、会计差错原因1、关于固定资产减值准备春晖股份公司化纤一厂一批专用设备因陈旧过时，于2008年起停止使用至今，将来再次改造利用的可能性不大。公司过去未对该批固定资产计提减值准备。据此我们建议公
2、司进行减值测试并根据测试结果计提适当减值准备，由于该部分设备发生减值的时间应认定为开始停用时比较合理，因此我们建议作为前期会计差错进行追溯调整。公司采纳我们的建议，在2010年末组织专业技术人员和会计人员对该批设备进行了价值估算，测试结果反映其至停用时的2008年初该批固定资产即只存在废料变现价值，发生减值5,678,375.70元。公司据此追溯调整增加2008年度资产减值损失5,678,375.70元，同时追溯调整减少2008年至2010年计提的该批资产折旧，每年减少折旧费用111,376.08元。2、关于职工工资计提春晖股份公司2010年1月
3、发放2009年12月份工资2,788,225.44元，计入了2010年度损益。由于公司每年12月工资都在次年元月发放时计入发放月份的损益，同样在2009年元月也计入了2008年12月的工资费用3,161,279.21元。上述处理不符合权责发生制原则，需对上述事项进行追溯调整，调整减少2009年年初未分配利润3,161,279.21元，调整增加2009年度工资费用2,788,225.44元。13、关于管理人员考核奖金计提与上述工资的处理相类似，春晖股份公司中高层管理人员实行年薪制，其中约35%的薪金在年度考核后于次年1、2月发放，公司历年末均未预提
4、此部分薪金，其中2010年发放2009年度考核奖金1,488,369.48元，2009年发放2008年度考核奖金1,508,003.63元。同样道理，需按照权责发生制原则对上述事项进行追溯调整，调整减少2009年年初未分配利润1,508,003.63元，调整增加2009年度工资费用1,488,369.48元。4、关于费用挂账我们发现公司有2008年发生的信息披露费250,555.56元、2009年发生信息披露费226,666.67元挂账未及时计入当年度损益，提请公司进行调整。公司采纳了我们的建议，按照权责发生制原则调整计入2009年度管理费用22
5、6,666.67元，调整减少2009年年初未分配利润250,555.56元。二、会计处理1、固定资产减值准备事项调整分录如下：⑴调整计提的固定资产减值准备借：年初未分配利润5,678,375.70贷：固定资产减值准备-2008年5,678,375.70⑵调整2008年固定资产减值准备计提的折旧借：累计折旧-2008年111,376.08贷：年初未分配利润-2008年111,376.08⑶调整2009年固定资产减值准备计提的折旧借：累计折旧-2009年111,376.08贷：管理费用-2009年111,376.0822、补提职工工资的调整分录如下：
6、⑴调整在2009年1月入账的2008年12月应付职工薪酬借：年初未分配利润-2009年3,161,279.21贷：主营业务成本-2009年2,543,169.87贷：销售费用-2009年24,379.82贷：管理费用-2009年593,729.52⑵调整在2010年1月入账的2009年12月应付职工薪酬借：管理费用-2009年2,788,225.44借：主营业务成本-2009年24,381.17借：销售费用-2009年588,729.57贷：应付职工薪酬-2009年3,401,336.183、补提中高层管理人员风险薪金调整分录如下：⑴调整在200
7、9年1月入账的2008年中高层管理人员风险薪金借：年初未分配利润-2009年1,508,003.63贷：管理费用-2009年1,508,003.63⑵调整在2010年1月入账的2009年中高层管理人员风险薪金借：管理费用-2009年1,488,369.48贷：应付职工薪酬-2009年1,488,369.484、挂账费用调整分录如下：⑴对2009年报表的调整借：年初未分配利润-2009年250,555.56借：管理费用-2009年226,666.67贷：其他应付款-2009年477,222.233三、会计差错更正的性质以上会计差错更正主要是针对春晖
8、股份公司在以前年度发生的固定资产减值计提，以及应按权责发生制确认的费用。四、对各期间会计报表的影响受影响的各个比较期间2009年初200
