中国烟草自主创新高层论坛文集

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1、2007·中国烟草自主创新高层论坛文集对自主创新税收优惠政策在烟草企业运用的思考张适洲贵州中烟工业公司技术中心,贵州省贵阳市如意巷25号550003关键词：烟草企业；自主创新；减免税政策摘要：通过对自主创新税收优惠政策的解读，以及对烟草企业运用此项政策的障碍分析，提出几点烟草企业运用自主创新税收优惠政策的建议。据不完全统计，烟草行业只有少量企业享受过国家自主创新税收优惠政策，究其原因，除了政策本身[1]可操作性不强外，烟草企业本身长期缺乏对此问题的关注和研究，以及烟草企业科技管理基础薄弱等因素都是造成此种现象长期存在的原因。本文通过对自主创新税收优惠政策的分析

2、，以及对烟草企业运用此项政策的障碍探析，提出几点烟草企业运用自主创新优惠政策的建议。1自主创新税收优惠政策解读2006年《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020)>若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)进一步明确要营造激励自主创新环境，推动企业成为技术创新主体，努力建设创新型国家，并提出了税收激励的若干措施。目前，各相关部门已经根据规划制定了相应的税收优惠政策，归[2]纳起来主要体现在八个方面。（1）允许企业按当年实际发生的技术开发费用的l50%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在

3、5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。研究制定促进产学研结合的税收政策。（2）允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。（3）推进对高新技术企业实行增值税转型改革。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。继续完善鼓励高新技术产品出口的

4、税收政策。完善高新技术企业计税工资所得税前扣除政策。（4）支持企业加强自主创新能力建设。对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程(技术研究)中-466-2007·中国烟草自主创新高层论坛文集心等，进行规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进行国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。（5）完善促进转制科研机构发展的税收政策。对整体或部分企业化转制科研机构免征企业所得税、科研开发自用土地、房产的城

5、镇土地使用税、房产税的政策到期后，根据实际需要加以完善，以增强其自主创新能力。（6）支持创业风险投资企业的发展。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业，实行投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠政策。（7）扶持科技中介服务机构。对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园自认定之日起，一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对其他符合条件的科技中介机构开展技术咨询和技术服务，研究制定必要的税收扶持政策。（8）鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经

6、国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。从归纳的八个方面可以看出，实际适宜烟草企业运用的政策主要集中在对企业所得税、进口关税、进口增值税等税种。企业所得税在税收诸税种中是最具调节作用的税种，它是国家运用税收调节经济发展、实施社会政策的一个重要政策工具。通过对该项政策的利用可以促进行业、企业的经济发展，促进企业技术进步和生产的发展。从烟草行业现状分析，企业所得税是最适合大多数烟草企业运用的税种。2自主创新税收优惠政策在烟草企业运用的障碍分析2.1社会进步与企业发展的博弈[3]对中

7、国这样的发展中国家来说，烟草行业创造的税收是其财政的重要组成，分散在各地的烟草公司、烟厂也是地方经济建设的主力军。在这样的背景下，国家必然对烟草企业在税收监管上重点关注。如果运用减免税优惠政策，必然会减少税收实际缴纳数额；反之，又在一定程度上影响企业开展自主创新的积极性，从而影响企业R&D投入。国际上认为，若R&D含量低于1%，企业因创新能力低而无法生存，2%勉[4][5]强维持，5%以上企业才有活力和竞争力。近年来烟草行业的平均R&D投入强度在0.5%左右,即使再乘[6]以3的行业系数，也仅在1.5%左右。不仅低于国际烟草优势企业，也低于国内其他行业水平。W

8、TO国民[7]化待遇的执行、WHO的实