东莞寮步会计培训[金账本]短期偿债能力指标

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1、会计学习交流lb.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　短期偿债能力指标　短期偿债能力指标是指企业以流动资产偿还流动负债的能力、反映企业偿付日常到期债务的实力。　　计算与分析　　分析企业短期偿债能力，通常可运用一系列反映短期偿债能力的指标来进行。从企业短期偿债能力的含义及影响因素可知，短期偿债能力主要可通过企业流动资产和流动负债的对比得出。因此，对企业短期偿债能力的指标分析，主要可采用流动负债和流动资产对比的指标，包括营运资金、流动比率、速动比率、现金比率和企业支付能力系数等。　　1.营运资金　　营运资金是指流动资产减去流动负债后的差

2、额，也称净营运资本，表示企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。其计算公式为　　营运资金=流动资产-流动负债　　从财务观点看，如果流动资产高于流动负债，表示企业具有一定的短期偿付能力。该指标越高，表示企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿付能力越强，企业所面临的短期流动性风险越小，债权人安全程度越高。因此，可将营运资本作为衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。对营运资金指标进行分析，可以从静态上评价企业当期的短期偿债能力状况，也可从动态上评价企业不同时期短期偿债能力的变动情况。　　2.流动比率　　流动比率是指流动资产与流动负债的比率，

3、表示每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还保证。其计算公式如下。第6页　会计学习交流lb.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　　　流动比率=流动资产/流动负债X100%　　一般认为，或从债权人立场上说，流动比率越高越好，表示企业的偿付能力越强，企业所面临的短期流动性风险越小，债权越有保障，借出的资金越安全。但从经营者和所有者角度看，并不一定要求流动比率越高越好，在偿债能力允许的范围内，根据经营需要，进行负债经营也是现代企业经营的策略之一。因此，从一般经验看，流动比率为200%时，认为是比较合适的。此时，企业的短期偿债能力较强，对企业

4、的经营也比较有利。　　对流动比率的分析，可以从静态和动态两个方面进行。从静态上分析，就是计算并分析某一时点的流动比率，同时可将其与同行业的平均流动比率进行比较;从动态上分析，就是将不同时点的流动比率进行对比，研究流动比率变动的特点及其合理性。　　3.速动比率　　速动比率又称酸性试验比率，是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中速动资产变现偿付流动负债的能力。其计算公式如下。　　速动比率=速动资产/流动资产　　其中，速动资产=流动资产-存货　　速动比率可以用作流动比率的辅助指标。用速动比率来评价企业的短期偿债能力，消除了存货等变现能

5、力较差的流动资产项目的影响，可以部分地弥补流动比率指标存在的缺陷。在一些存货等项目短期变现弱的企业，流动比率较高时，流动资产中可以立即变现用来支付债务的资产较少，其偿债能力也不理想;反之，在一些流动资产项目短期变现能力高的的企业，即使速动比率较低，但流动资产中的大部分项目都可以在较短的时问内转化为现金，其偿债能力也会很强。所以，不能单纯的说流动比率与速动比率哪一个更准确，应将两者结合起来，结合企业的具体情况而论。第6页　会计学习交流lb.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　　　一般认为，在企业的全部流动资产中，存货大约占50%左右。

6、所以，速动比率的一般标准为100%，就是说，每一元的流动负债，都有一元几乎可以立即变现的资产来偿付。如果速动比率低于100%，一般认为偿债能力较差，但分析时还要结合其他因素进行评价。　　4.现金比率　　现金比率是指现金类资产对流动负债的比率，该指标有以下两种表示方式。　　(1)现金类资产仅指货币资金　　当现金类资产仅指货币资金时，现金比率的计算公式表示如下。　　现金比率=货币资金/流动负债X100%　　(2)现金类资产包括货币资金和现金等价物　　当现金类资产除包括货币资金以外，还包括现金等价物时，即企业把持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的

7、现金，价值变动风险很小的投资视为现金等价物。按照这种理解，现金比率的计算公式表示如下。　　现金比率=(货币资金+现金等价物)/流动负债X100%　　现金比率可以准确地反映企业的直接偿付能力，当企业面临支付工资日或大宗进货日等需要大量现金时，这一指标更能显示出其重要作用。　　5.企业支付能力系数　　企业支付能力系数是反映企业短期偿债能力的重要指标。根据企业支付能力反映的具体时间的差异，支付能力系数可以分为期末支付能力系数和近期支付能力系数两种。期末支付能力系数是指期末货币资金额与急需支付款项之比。其计算公式如下。第6页　会计学习交流lb.jinzha

8、ngben.cn　　　　　会计实务操作　　　期末支付能力系数=期末货币资金/急需支付款项　　其中，急需支付款项包括逾期未缴