浅谈内部审计与风险管理

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1、浅谈内部审计与风险管理摘要：随着经济的迅速发展，企事业单位随时面临着大大小小的风险，企事业单位要想生存和发展，风险管理的成功与否将起到决定性作用，而风险管理是内部审计的主要职责，无疑对风险管理有着举足轻重的作用，内部审计如在企事业单位风险管理中发挥作用也显得非常重要。本文将从风险管理的角度出发，研究内部审计如何参与企业内部管理工作。关键词：风险管理内部审计内部管理一、内部审计和风险管理的关系随着社会经济和技术的迅速发展，人们开始面临愈来愈多、愈来愈严重的风险。风险管理已成为世界各国都普遍重视和推广的管理学科，且作为内部审

2、计活动的主要方向，风险管理和内部审计之间建立了密不可分的联系。风险管理是内部审计实务准则的重要内容。在2001年，国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的《内部审计实务准则》及《职责说明》中已认定：“内部审计是一种客观、独立的保证及咨询活动。其主要目的在于为企业增加价值以及提高企业地运作效率。它通过规范化和系统化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效率，帮助企业实现其目标。”这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理，认为内部审计主要是针对风险管理地有效性进行评价及改善所必需的，风险管理已经发展成为内部审计的一项

3、重要内容，更为内部审计的未来发展指明了要努力地方向。就企事业单位来讲，内部审计是建立于内部的所有审计形式，包括审计委员会和具体审计职能。在企事业单位的内部控制中，内部审计部门主要负责审查企业的内部控制，监督内部控制地有效实施、内部控制的自我评价情况以及其他相关的事宜。风险管理需要内部审计的参与。对于现代企事业单位来说，风险无处不在，企业要想在市场竞争中处于优势地位，就必须进行有效的风险管理。那么第一步首先要找出企业的主要风险，这是企事业单位的管理人员十分关心的问题，同时也是内部审计的责任，因此内部审计部门及其机构人员参与

4、风险管理也就顺理成章。二、内部审计参与内部风险管理的途径（一）从头至尾参与公司管理为有效发挥内部审计的作用，必须要求内部审计部门参与公司管理的整个过程。主要是指内部审计人员按照一定的审计程序，对企业的经营目标、决策程序、投资过程和生产过程、投资结果等进行评价。目的在于明确公司经营过程是否科学、有效，公司经营的结果是否尽如人意，还存在哪些需要改进的地方。同时要实现价值增值、使出资人能尽可能多地获得投资收益的目标，选择适当的风险管理方式尤为关键。（二）现代风险导向审计作为过去数十年中内审人员普遍采用的审计方法——风险导向审计

5、，是增进内部审计的绩效和风险管理的主要工具，后来，在以风险评估为基础的现代风险导向审计又在此基础上进行了进一步的改进，使审计人员开始关心企业所面临的风险，并根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将当前的控制与策略计划和风险评估连接起来，能有效地管理企业风险。（三）协助企业建立风险管理体系在一个企业没有建立风险管理体系的情况下，如果董事会提要求，内部审计机构可以协助管理层完成企业风险管理体系的初步建立工作。包括参与制定风险管理机构，建立风险战略，指导风险评估和风险分析，协调实施风险管理措施等。当然必须明确风险管

6、理责任由企业管理层承担，内部审计部门只是协助建立风险管理体系，内部审计协调风险管理的工作计划应经过董事会或审计委员会批准，计划要规定明确的目标及将责任转移给管理层的时间，并且内部审计机构应向董事会或者管理层声明其对协调事项因不具有独立性且无法提供保证服务。三、内部审计如何在企业风险管理中发挥作用（一）建立内部审计参与风险管理的相关的配套措施1.建立健全公司治理结构现代企业，经营权与所有权在公司企业中完全分离，股东作为委托人可以委托职业的经理作为代理人全权负责经营，同时又设置了一个较为复杂有序的治理结构。股东大会是由股东组

7、成的具有最高权力的机构，董事会和监事会都是由它选举而产生的，再由董事会委托经理人经营企业。由监事会对董事会与经理人实施监督。从这个意义看，公司治理结构是一个多级权力相互制衡的控制系统。风险管理是公司治理和内部控制的核心，因此，内部审计要参与企业的风险管理，企业首先要有完善的公司治理结构，即包括内部和外部的各种监督制约制度，如董事会、职业道德和行为准则、内部控制和风险管理、薪酬制度、重要信息的沟通等等。2.内部审计人员的综合素质要强随着现代企业制度的建立，内部审计成为企业强化自我约束的重要手段，内部审计部门应树立现代审计理

8、念，围绕加强和完善内部控制、风险管理和治理结构展开工作。内部审计人员不仅要发现问题，还要预防、协助和参与解决问题。内部审计要协助管理层做好事前的内部控制设计、事中内部控制监督和事后内部控制评价，成为企业加强内部控制的得力助手。由于内部审计工作涉及范围比较广，要求内部审计人员的知识结构和人员素质要足够胜任。面对企业普遍