襄阳会计培训【仁和分享】初级职称考试重点之初级会计

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1、襄阳会计培训【仁和分享】初级职称考试重点之初级会计实务一、现金清查　　a.现金短缺　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金　　借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　无法查明原因　　借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　b.现金溢余　　借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款　　无法查明原因　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入二、交易性金融资产　　a.

2、取得时：　　借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息)　　投资收益　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　b.持有时――现金股利和利息　　(1)收到买价中包含的股利和利息　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)　　(2)持有期间享有的股利和利息　　借：应收股利(应收利息)　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)　　c.期末计量　　(1)公允价值>帐面余额　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)允价值借：公允价值变动损

3、益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　d.处置　　投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益三、应收票据　　a.取得　　借：应收票据（面值）　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税（销项税额）　　b.到期收回　　借：银行存款　　贷：应收票据　　c.到期未收回　　借：应收帐款　

4、　贷：应收票据　　d.未到期背书转让　　借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款四、应收帐款　　a.赊销　　借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　b.代垫运费　　借：应收帐款　　贷：银行存款　　c.收回货款　　借：银行存款　　贷：应收帐款　　发生现金折扣时　　借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款　　d.改用商业汇票结算　　借：应收票据　　贷：应收帐款五、预付帐款　　a.付款　　借：预付帐款　　贷：银

5、行存款　　b.给货　　借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：预付帐款　　c.预付货款　　借：银行存款　　贷：预付帐款六、坏帐准备　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）　　a.计提坏帐准备　　借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备　　借：坏帐准备　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　

6、b.应收款项作坏帐转销　　发生坏帐　　借：坏帐准备　　贷：应收帐款　　c.已确认的坏帐又收回　　借：应收帐款　　贷：坏帐准备　　借：银行存款　　贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额　　借：银行存款　　贷：坏帐准备七、存货发出计价方法　　a.个别计价法　　b.先进先出法　　c.全月一次加权平均法　　加权平均单价=实际成本÷存货数量　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价　　d.移动平均法　　存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本　　原有库存存货数量+

7、本次进货数量　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本