房地产纳税筹划

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1、一、绪论（一）研究背景与意义研究背景：我国经济水平的不断发展增长，企业进行纳税筹划是对经济利益的一种必然追求。自我国改革开放和经济全球化的冲击以来，我国经济体制不断完善，营造了一个良好的纳税筹划环境，与国际的接轨，国内对纳税筹划的理论和实际操作研究不断增加，特别是以现行税法为基础的纳税筹划越来越多，但正对个别行业的纳税筹划相对较少，现选取房地产行业作为一个研究目标，对房地产纳税筹划做一定探讨，房地产企业规模大，已于2003年被国家指出为“国民支柱行业”，国家对房地产行业的调控日益严格，房地产企业已不能像国家改革开放时期一样的轻松获取大量利益，2014年，整个房地产行业步入了调整

2、阶段，房地产行业投资巨大，需要缴纳的税种繁多，税收成本更是掣肘房地产企业的发展的关键，面对激烈的市场竞争，房地产想要谋求生存与发展，要根据自身特点，采取不同的生存发展方案，创造成本优势是其中最基本的方法之一，而税收成本的高低是企业控制运营成本的关键因素，提高经济效益的重要因素，因此企业在考虑经营发展战略时必须综合考虑税收这一项因素，而税务筹划这一源于西方发达国家的概念，恰恰是一个系统的解决方案，这是在法律允许的范围内通过纳税筹划的手段合理降低企业税负，降低企业经营成本，是目前房地产企业增强竞争力的有效手段之一，房地产企业涉及的税种多达12种，纳税筹划空间大，经济效益明显，因此针

3、对性的纳税筹划是十分具有现实性的；研究意义：短期来看，纳税筹划对企业的经营作出合理规划，减少税负，达到节约支出，提高企业效益与企业核心竞争力；长远来看，合理合法的纳税筹划有利于企业自觉把税法纳入企业的经营活动中，提高企业依法纳税的意识促进税收法制建设，抑制偷税、逃税行为，有利于优化产业结构和投资方向，抑制过盛的投机行为，从整体上看，纳税筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至增加国家税收总量，由此可见，纳税筹划帮助企业发展，推动了整个行业的发展，税收源头增加壮大，国家的税款也相对增长，长远来看，纳税筹划不但不会减少国家税收，更可能增加国家税收。（二）纳税筹划的基础理论“纳税筹划”一词

4、源于西方，西方的国家将之视为人生必须要进行的事情之一，以此可以知道西方国家对此的重视，但是在国内早期，纳税筹划却被作为一个税务禁区来对待，出现了政府不支持，群众不了解的一个这样的局面，直至国内首部针对纳税筹划所编著的《纳税筹划》一书出现，人们才开始正视这一纳税理念。纳税筹划指的是纳税人为达到减轻税负和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，纳税义务发生前，对企业的经营、投资、理财、交易等各项活动进行事前规划的活动。依据上面的两个目的来界限企业纳税筹划是否成功，实施纳税筹划后企业有效减轻税负的同时税收风险并没有提高才能视作纳税筹划的成功。纳税筹划涉及到企业的经营、投资、理财、交

5、易等各个方面，它是一个合理的事前统筹规划活动，并且它涉及到企业的每一个方面，所以我们应该将之视为企业的一个基本活动。（三）文献综述与研究内容、思路我国关于纳税筹划的研究起步相对比较晚，国内首部对于纳税筹划研究的专著是唐腾翔和唐向编写与1994年编写的《纳税筹划》，这是国内纳税筹划研究的开端，专门针对房地产的专著是2002年的贺志东的《房地产纳税筹划》，对房地产纳税筹划的基本知识做出讲解，随后开始针对房地产开发的各个经营环节辅以经典案例和节税方案等开始研究。豆怀贵（2012）他认为合理设计纳税筹划方案，是实现企业节省开支，增加收益是房地产纳税筹划的主要实现途径，其文中探讨纳税筹划

6、的基本内容，依照现行的税法，合理利用税收优惠政策，分析涉税税种，挑选最佳节税点，针对性地提出纳税筹划思路和技巧，李华彪（2013）主要依据现今国内房地产行业的生存环境，对房地产企业存在的背景、透支融资金额较大、生产周期长等特点来论述纳税筹划对房地产企业的重要性，文中还分别对房地产企业的涉税税种，分别进行纳税筹划，达到减轻企业税负、提高资金周转能力的目标；本文冲纳税筹划的基本理论为为依据，从房地产企业的纳税筹划现状与房地产的涉税税种开始分析，针对国内房地产企业纳税筹划现存的问题，结合实际案例提出解决对策，以期达到减低房地产企业的税负成本，提高企业经营效益的目标一、房地产纳税筹划内

7、容综合概述（一）房地产企业的发展概况房地产定义有广义和狭义之分，广义的房地产是指土地及土地上的永久性建筑物、基础设施、水喝矿藏等自然资源；狭义的房地产仅仅是指土地上的永久性建筑物和由它们衍生出来的所有权，房地产企业主要是针对狭义的房地产，是在国家政策许可下的，开发可投资房地产的企业；2014年十八届三中全会报告中提出的关于“加快形成企业自主经营，公平竞争，消费者自由选择、自主消费”、“完善主要有市场决定价格的机制”等现实政府更加强调市场在资源配置中的决定作用，行政性调控将会逐步淡出历史舞台。