合并财务报表的分析价值及披露-开题

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1、毕业设计(论文)开题报告1.本课题的背景及意义，国内外研究现状分析研究背景及意义现代企业通过合并来控制其它公司从而达到资源整合、优劣互补等目的，进而走出企业经营项目中某一项瓶颈甚至整个企业的瓶颈，进一步的提高企业自身的竞争实力、扩大经营规模和市场占有能力等。同时，各领域及各行业也通过合并和股权收购等形式进行积极、有效的整合，以此使其产业组织结构的发展更具活力、资源配置更具有效率，从而进一步推动产业结构的调整和经济发展方式的转变。正因为企业合并具有着这样的优势，使得企业合并浪潮在国内外越演越烈。在全球合并浪潮风起云涌的背景

2、下，对当代的合并会计提出了巨大挑战，要求建立一个深入、全面和完善的财务信息系统体系，能够提供一份真实、全面、综合的反映企业集团整个财务信息的合并财务报表，使其能够满足企业集团各方利益相关者对此的需要。因此，国内外会计界的专家们都对其进行了大范围的研究，从而促使合并财务报表的相关理论和实务得到了快速的发展。但是由于市场经济中不断地涌现各种特殊的、复杂的经济业务，目前的合并会计准则、制度仍然不能完全解决实践中遇到的这些特殊和复杂的问题，这样的话也就给某些上市公司带来了新的利润操纵手段。因此，从二十世纪八十年代起，合并财务报表

3、是全球会计界公认的四大难题之一。那么，如何把单个企业的会计报表进行高效、科学的合并，使得整个企业集团在财务状况、发展潜力和远景等方面能够真实、全面、完整的反映，这一问题已经成为会计理论界及实务界共同面临的亟待研究的课题。国内外研究现状现今，实体理论、母公司理论和所有权理论是国际上通行的三种合并理论。这三种合并理论都各有各的优缺点，而且其侧重点都不太相同。所以各国在制定合并会计准则时，并不一定完全遵循某一种合并理论，而更多的是侧重于某一种合并理论，同时也要结合本国的实际国情。《国际会计准则第27号》中提到：“母公司的财务报

4、表的使用者，需了解到集团在作一个整体时在财务状况和经营成果及财务状况的变动方面信息。”由此可见国际会计准则以母公司理论为基础。在美国的第51号会计研究公报中认为：合并财务报表的主要任务就是全面、完整的反映整个经济实体的财务状况和经营成果等财务信息，它的主要使用者是母公司的债权人和股东。可见，美国在理论和实务上都是把实体理论和母公司理论相结合的。但是美国在1995年发布的《合并财务报表:政策与程序》征求意见稿中明确规定：少数股权称为子公司的非控制性股权，以此来区别控制性股权。这就说明美国财务会计准则委员会（FASB）已经由

5、母公司理论转变到实体理论。国内会计界的学者也对合并理论进行了探讨，大多的学者都认为在企业之间存在共同控制的情况下，主要采用所有权理论。但是对于非共同控制的情形下，国内的专家学者基本都是在采用母公司还是实体理论这一问题上进行争论。张武标认为：合并财务报表的主要使用者应该是母公司的股东和债权人，而从“成本效益原则”角度来考虑，少数股东不应该被重视。那么，我国财务报表应该采用母公司理论，主要满足母公司股东和债权人的财务信息需求。赵恩涛在《对我国合并会计报表理论探讨》一文当中指出了所有权理论所强调是合并母公司实际拥有的，母公司理

6、论虽然摒弃所有者论的狭隘“拥有论”，继承了实体理论主张“控制论”，不过却未完全以“控制”作为基础。相比之下，经济实体的理论才真正是“控制”的本质真实的体现。由此可见，国际会计准则和美国会计准则都舍弃了所有权的理论。而美国则是由母公司理论转变到实体理论，这一转变更加满足了利益相关者对合并财务信息的需要。在我国的大多数学者也都认为，实体理论应该作为合并理论基础。而且我国财政部在2006年颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中可以看出，我国已经从《合并会计报表暂行规定》中由侧重于母公司理论转变成侧重于实体理论。毕业设

7、计(论文)开题报告2.研究方法1)逻辑推理法运用基础会计理论，分析出存在问题,再借鉴了国内外的重要理论和研究成果进行逻辑推理。2）文献资料法通过在校图书馆和知网上查找相关资料，经过总结、分析、归纳、整理，在指导老师的指导下，以完成一篇合格的论文。参考文献[1]FASB,ED,ConsolidatedFinancialStatements:PurposeandPolicy[S],1995.[2]FASB,ED,ConsolidatedFinancialStatements:PurposeandPolicy[S],1995.

8、[3]财政部会计司编写组.《企业会计准则讲解》[M].北京:人民出版社,2007(4).[4]周际樑.IASB发布三准则涉及表外活动与合营安排[J].中国会计视野,2011(5).[5]王静.光明﹑伊利财务报表分析.商业会计,2014.[6]刘珊.成本法下合并财务报表编制的问题研究.河北企业，2014-01-20[7