贷款及贴现业务的核算

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1、第三章贷款及贴现业务的核算2021/10/512013年一季度金融统计数据报告2013年3月末，本外币贷款余额70.49万亿元，同比增长16.0%。人民币贷款余额65.76万亿元，同比增长14.9%，比上月末和上年末均低0.1个百分点。一季度人民币贷款增加2.76万亿元，同比多增2949亿元。分部门看，住户贷款增加9751亿元，其中，短期贷款增加3967亿元，中长期贷款增加5784亿元；非金融企业及其他部门贷款增加1.78万亿元，其中，短期贷款增加7656亿元，中长期贷款增加8454亿元，票据融资增加1029

2、亿元。3月末外币贷款余额7543亿美元，同比增长34.8%，一季度外币贷款增加709亿美元。2021/10/52本章概述第一节贷款业务核算的概述第二节贷款业务的核算第三节贷款损失准备金的核算第四节贷款利息的核算2021/10/53第一节贷款业务核算的概述一、贷款业务的意义二、贷款业务的种类三、会计科目的设置2021/10/54一、贷款的意义贷款：银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。满足商品生产和流通的资金需要促进企业改善经营管理，提高经济效益增

3、加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）2021/10/55最新贷款利率更新时间：2012-07-062021/10/56二、贷款业务分类7种分类：按贷款期限、贷款对象、发放条件、政策性、资金来源、逾期天数和贷款质量1.按贷款的期限划分：短期贷款、中期贷款和长期贷款短期贷款：贷款期限在１年以下（含1年）的各种贷款；中期贷款：贷款期限在１年以上5年（含5年）以下的各种贷款；长期贷款：贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。2021/10/572.按贷款的对

4、象划分：单位贷款和个人贷款单位贷款：按贷款保障形式可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款（不移交）和质押贷款（移交））和票据贴现。个人贷款：银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。二、贷款业务分类2021/10/583.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴现贷款4.按贷款是否具有政策性可分为：商业性贷款和政策性贷款5.按贷款的资金来源分为：自营贷

5、款和委托贷款二、贷款业务分类2021/10/596.按贷款逾期的天数分为：应计贷款和非应计贷款非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款——满足两个条件中一个即为非应计贷款。应计贷款：非应计贷款以外的贷款。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销（利息表内转表外）。以后在收到该笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。二、贷款业务分类2021/10/5107.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款（贷款五级分类方法）正常

6、：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。二、贷款业务分类2021/10/511次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。后三类贷款合称为不良贷款。二、贷款业务分类2021/10/512

7、同时结合以下指标进行判断本息逾期30-90天，关注；本息逾期90-180天，次级；本息逾期180-360天，可疑；本息逾期超过1年，损失。2021/10/513三、会计科目设置1303贷款1.本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。2021/

8、10/514企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303质押贷款”、“1305抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303委托贷款”科目。2.本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。三、会计科目设置2021/10/515三、会计科目