第四章 审计抽样-获取审计证据时对审计抽样的运用

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1、2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章审计抽样知识点：获取审计证据时对审计抽样的运用●定义：审计程序对运用审计抽样产生要影响；审计抽样不影响审计程序的运用。●详细描述：1.风险评估程序风险评估程序通常不涉及审计抽样。2.控制测试（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。（2）对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。3.实质性程序（1）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关

2、财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。（2）在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。例题：1.下列关于注册会计师对审计抽样方法的运用的说法中，不恰当的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.审计抽样适用于所有的控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C解析：选项C不正确。审计抽样不一定

3、适用于所有的控制测试，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。2.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）„A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计柚样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大正确答案：A,C解析：审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无法减少专业判断。3.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误

4、的是（）。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率正确答案：D解析：D依据：审计准则第1314号应用指南第23段。4.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，最相关的是（）。A.从销售发票存根中选取样本，追查至发出存入货对应的出库单和装运凭证，以确定营业收入的完整性认定是否存在错报B.从主营业务收入明细账中选取样本，追査至销售发票存根，以确定营业收入的发生认定是否存在错报C.从固定资产明细账中选取样本，追査至其对应的实物，以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报D.对已盘

5、点的期末产成品存货进行实地检查，将检査结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价和分摊认定是否存在错报正确答案：C解析：选项C最恰当。选项A不恰当，应当追查至主营业务收人明细账；选项B不恰当，其审计程序不充分，还应当追查至对应的发出产成品存货的出库单和装运凭证；选项D不恰当，该审计程序所获取的审计证据与盘点记录的完整性相关。5.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，且不属于针对特别风险时，在控制活动未发生变化时，注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性B.

6、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试C.对于旨在减轻特别风险的控制，本期应当进行控制测试D.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在控制活动已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这呰控制运行的有效性正确答案：A解析：根据教材图8-1，选项A错误。如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，控制活动未发生变化，注册会计师应当每三年至少对控制测

7、试一次，并且在每年审计中测试部分控制，以避免将所有拟信赖控制的测试集中于某一年，而在之后的两年中不进行任何测试。6.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。A.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据主要与资产负债表日营业收人的完整性认定相关B.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收人的发生认定相关C.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取

8、的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关D.审查财务报表H后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关正确答案：A,D解析：选项A正确，选项B错误，因为“顺查”得到的审计证据与营业收人的完整性认定相关（细节测试方向）；选项C获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相