林业科学论文

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1、第21卷第6期世界林业研究Vo1．2lNo．62008年12月WorldForestryResearchDee．20O8林业非营利单位森林生态价值会计核算理论探讨乔玉洋(南京林业大学经济管理学院，南京210037)摘要：森林保护实质上是人类生存环境的“生产”，但对这种保护活动的业绩——森林生态价值却从未进行过会计核算。在生态环境受到全人类空前关注的今天，森林生态价值会计核算呼之欲出。文中从森林生态价值会计的社会需求、会计主体、会计基础、会计假设及会计信息质量特征、会计要素等方面，探讨林业非营利性单位森林生态价值会计核算的理

2、论体系。关键词：林业非营利单位，森林生态价值，会计核算中图分类号：F307．226文献标识码：A文章编号：1001—4241(2008)06—0001—07DiscussionontheTheoryforForestEcologicalValueAccountingofNon-profitInstitutionQiaoYuyang(CollegeofEconomics&Management，NanjingForestryUniversity，Nanjing210037，China)Abstract：Infact，fores

3、tconservationisa”production”ofhumanlivingenvironment．However，itsachievement，i．e，forestecologicalvalue，hasneverbeenaccountedbyfinancialaccounting．Forestecologicalvalueaccountingiscalledatpresent．Thepaperdiscussesthetheoreticalsystemofforestecologicalvalueaccounting

4、innonprofitinstitutions，whichincludessocialdemand，accountingenti-ty，accountingbasis，accountinghypothesis，qualitydemandforaccountinginformationandac—countingelementsofforestecologicalvalueaccounting．Keywords：forestrynon-profitinstitution，forestecologicalvalue，accou

5、nting按是否营利划分，林业单位可以分为营利性态建设单位的基本属性是企业，必然以营利为目单位和林业非营利单位。笔者曾对森林生态价的，其树种的选择、培育方式、资金循环更多地是值会计核算的理论进行了几多探讨，主要是针对倾向于市场需求，但森林生态保护单位(如森林林业营种陛单位(在文中命名为“森林生态建设保护区等)的属性是事业单位，不以营利为目的，单位”)，而对林业非营利单位(在文中被命名为其存续的目的就是谋求社会公共利益，其中最重“森林生态保护单位”，在下文中，森林生态保护要的当属森林生态效益的实现。单位与林业非营利单位不再做

6、区分)的森林生态林业非营利单位目前的会计核算依然遵循价值会计核算即使涉猎一些也只是穿插其中，未我国1998年开始实行的《事业单位会计制度》和专门归集、整理和系统成文。实际上，对于森林《事业单位会计准则》。财政部于2005年1月1生态系统来说，森林生态保护单位所起的生态效日发布了《民营非营利组织会计制度》，但我国林应相比森林生态建设单位应该更大，因为森林生业非营利单位主要属国有组织，因此不适应。·收稿Et期：2008—02—18基金项目：国家自然科学基金(70573047)；江苏省教育厅哲学社会科学基金(04SJD63002

7、8)；南京林业大学科技创新基金(CX07—060—8)作者简介：乔玉洋(1967一)，女，硕士，副教授，从事财务会计及林业经济的教学与研究工作，E—mail：qiaoyuyang@yahoo．COB．ca2世界林业研究第2l卷2006年颁布的《企业会计准则第5号——生物资会计反映和报告。产》，也只是暂在上市公司范围内执行，因此其会2林业非营利单位森林生态价值会计核计核算仍是传统的预算收支核算模式，政府投人算的意义资金会计核算大多由各级政府、行政事业单位列作行政经费或专项资金支出，不形成生物资产，第一，量化森林生态资源价值，

8、通过市场等渠这对国家林木资产的核算造成流失，不便于核算道得以实现，体现森林生态保护主体的工作业绩，我国森林资产的生态价值。随着我国市场经济改变过去重视森林生态资源只停留于口头的现制度的完善以及国际上对生态环境及可持续发状。第二，从内在机制上抑制对森林资源的大量展的需要，对森林生态价值会计核算的迫切需求不