会计学基础3章复式记账

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1、会计学原理——复式记账杨文杰经管学院西北农林科技大学本章主要内容第一节复式记账的概念及原理第二节借贷记账法第三节总分类账户与明细分类账户第一节复式记账的概念及原理一、记账方法概述记账方法，就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，把反映会计要素变动情况的经济业务记录到账户中的一种方法。记账方法，按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。二、复式记账法的概念及基本原理例：企业用现金1,000元购入原材料。既要在“库存现金”账户中登记减少现金1,000元，又要在“原材料”账户中登记增加1,000元。1.概念复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金

2、额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。例：某企业职工出差预借差旅费800元，用现金支付。复式记账：既要在“库存现金”账户中登记减少现金800元，又要在“其他应收款”账户中登记增加800元。例：该职工出差归来，实际报账650元，退回现金150元。复式记账：既要在“库存现金”账户中登记增加现金150元，同时在“管理费用”账户中登记增加650元，又要在“其他应收款”账户中登记减少800元。2.基本原理（1）任何形式的复式记账法都离不开会计恒等式，即资产＝负债+所有者权益。会计恒等式是所有复式记账法的理论依据。（2）采用复式记账法记录每项经济业务时，最少涉及两个账户来

3、反映资金运动的来龙去脉，而且金额相等，这样才能提供完整、清晰的会计资料。三、复式记账法的种类1.借贷记账法是一种以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。2.增减记账法是一种以“增”和“减”为记账符号，以“资产总额等于权益总额”为平衡原理的复式记账法。3.收付记账法主要有：现金收付记账法（曾服务于银行企业）、钱物收付记账法（曾服务于农业单位）、资金收付记账法（曾服务于行政、事业单位）。一、借贷记账法的概念及理论依据（一）概念以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记经济业务的一种复式记账法。（二）理论依据资产＝负债+

4、所有者权益资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入第二节借贷记账法二、借贷记账法的基本内容（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户设置（三）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的试算平衡方法（一）以“借”和“贷”表示记账符号在借贷记账法下，账户的基本结构分为借方和贷方。借贷双方反映的内容取决于账户的性质，不同性质的账户，“借”和“贷”含义不同。资产和费用成本类账户：“借”方记录增加，“贷”方记录减少或转销，余额在借方。负债、所有者权益和收入成果类账户：“贷”方记录增加，“借”方记录减少或转销，余额在贷方。（二）借贷记账法的账户设置1.设置反映经营资金

5、运动静态表现的资产、负债、所有者权益账户；2.设置反映经营资金运动动态表现的费用、成本和收入账户。账户的类别由余额的方向来确定，如果账户期末余额在借方，一般属于资产类账户；如果账户期末余额在贷方，一般属于负债及所有者权益类账户。（三）借贷记账法的记账规则“有借必有贷”：记入一个账户的借方，必须同时记入另一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的贷方，必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。“借贷必相等”：记入借贷方账户的金额必须相等。即记入一个账户借方的金额总是同记入另一个或另几个账户贷方的金额之和相等；或记入一个账户贷方的金额总是同记入另一个或另几个账户借方的金额之和相等。（三）借

6、贷记账法的记账规则（P53—P54）具体运用规则：在经济业务发生后，首先分析涉及到的会计要素以及要素的性质（资产、权益、费用、收入）；分析经济业务涉及的会计要素的增减变化；分析会计要素要运用哪些会计账户，账户的结构及账户的借方和贷方；检查应借、应贷账户，记账方向，记账金额是否正确，借方所记金额和贷方所记金额是否相等。（四）借贷记账法的试算平衡方法概念：试算平衡就是根据会计恒等式（资产+费用＝负债+所有者权益+收入）来检查各类账户的记录是否正确。试算平衡方法：1.本期发生额平衡法∑全部账户本期借方发生额=∑全部账户本期贷方发生额2.余额平衡法∑全部账户借方余额=∑全部账户贷方余额试算平衡一般

7、是在月末结出总分类账户本期发生额和期末余额后，通过编制试算平衡表进行的。1、总分类账户本期发生额试算平衡表年月单位：元会计科目本期借方发生额本期贷方发生额合计2、总分类账户本期期末余额试算平衡表年月单位：元会计科目本期借方期末余额本期贷方期末余额合计3、总分类账户本期发生额和余额试算平衡表年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计三、借贷记账法的账户结构（一）资产类账户账户的借方记录资产的