企业所得税申报

《企业所得税申报》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税纳税申报自治区国税局所得税处钟子明2009.11内容分三个部分：申报的概念年度申报实务（汇算清缴）现行年度申报表存在的问题第一部分：申报的概念纳税申报企业所得税预缴纳税申报企业所得税年度纳税申报纳税申报企业所得税申报概述:申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性纳税申报申报要素—应纳税所得、税款申报分类—方式：查帐征收、核定征收；类别—居民企业、非居民企业（内、外资）方法（方式）—包括预缴申报，汇算清缴，核定，清算等纳税申报申报组成：—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、

2、清算申报—按类别分：居民、非居民—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等预缴申报月（季）度申报（A类）:依据：税法第54条、条例第128条—具体的：国税函〔2008〕44号适用：查账征收—居民、非居民企业结构：3种申报形式—据实、上年、其他（税务机关认可的）注意：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更2种体制—法人、非法人（分支机构）预缴申报内容：据实预缴—所得额确认、税款计算（直接）按上年—所得额确认、税款计算（间接）其他—税款（直接）预缴申报据实预缴：营业收入—会计口径-执行会计核算不同（工商、金融含应税

3、和免税；事业单位应税）营业成本—会计口径利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税收入、弥补亏损）营业收入减营业成本不等于利润总额（国税函〔2008〕635号文，修改填报口径，实际利润额的概念）预缴申报税率25%—税法25%、20%、15%减免税—微利企业、高新企业、优惠过渡、批准的税额优惠，不包括税基优惠（不征税收入、免税收入、加计扣除、减计收入等）预缴申报房地产企业预缴—原内资：国税发[2006]31号，原外资：国税发[1995]153号适用于据实预缴、内、外资企业（新修订）收入确认—预计计税利润率下调（未完工）预缴申报1、经济房（

4、限价、危改房）3%，非经济房比旧政策相应下降了，由20%→15%、15%→10%、10%→5％2、按合同确认收入—一次、分期、按揭、委托3、完工后—实际-预计=当年所得预缴申报据实预缴—问题：弥补亏损、不纳税调整年度汇算产生退税—占用企业资金；不符合真实性原则—税款入库不均衡；据上年预缴—同现行处理一样其他方法预缴—新税法要求预缴申报国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函〔2009〕34号）为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。预缴比例不少于70%。

5、预缴申报关于汇总纳税和合并纳税—注意新旧税法区别，新税法对此进行了明确的规定：第50条第2款—居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。第52条—除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。预缴申报汇总纳税-总分支机构；合并纳税-子公司，财税〔2008〕119号，106户企业集团合并纳税，08年有效，09年停止执行。汇总纳税-解决地方财政问题的方法预缴申报汇总纳税-财预〔2008〕10号、国税发〔2008〕28号-解决税款跨地区转移总分比例-总机构25%所在地、25%中央；各分支机构50%（

6、针对财税库）税款级次分配-仍按60%、40%（针对财税库）预缴申报总分范围-除财预10号文规定的中、农、工、建行等十四个公司（集团）以外总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同分机构，也考虑二级以下三因素口径及权数—收入上上年35%；工资—上上年35%；资产—（上上年期初+期末）/2，30%分摊比例一经确定，当年不作调整预缴申报总分机构税款计算税率一致的—直接依比例分配税款，税率不一致的—1、总机构统一计算应纳税所得额；2、依据三因素及其权重，分配各总分支机构的应纳税所得额；3、按总分机构所在地的适用税率计算应纳税额。预缴申报亏损的

7、总分机构：07年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定年限内继续弥补。撤消的分支机构：撤销当年剩余期限内应分摊的税款由总机构申报缴纳。预缴申报新增的分支机构：设立的当年不就地预缴。上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴。分支机构的各项财产损失，由当地税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地税务机关申报扣除。预缴申报广西国、地税局《跨市经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（桂国税发〔2008〕143号）。应关注：第16条：明确分支机构采取承包经营以及加盟、挂靠形式的处理方法。第19条：分期预缴的税款

8、，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴。预缴申报总机构申报-预缴表、分配表分支机构申报-预缴表、分配表（总机构）分配比例计算公式：0.35×(分支收入÷总收入)+0.35×(分支工资÷总工资)+