现金流量表的编制最新

《现金流量表的编制最新》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二部分现金流量表的编制1财务报表编制与分析2007-2008上前言一是概念要清楚。我们所有的着眼点都在于判断一项经济业务有无影响现金及现金等价物，以及影响程度多大，这在一定程度上取决于我们对概念的掌握（特别对特殊事项）；二是观念的转变。权责发生制收付实现制如何学好现金流量表?2财务报表编制与分析2007-2008上基本内容（一）基本概念（二）编制现金流量表的基本要求（三）现金流量表的结构（四）现金流量表的项目（五）现金流量表的编制3财务报表编制与分析2007-2008上（一）几个基本概念：1、现金是指企业库存现金以及可以随

2、时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。注：不能随时用于支取的存款不属于现金4财务报表编制与分析2007-2008上2、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。5财务报表编制与分析2007-2008

3、上3、现金流量是指现金的流入和流出。注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。怎么理解？6财务报表编制与分析2007-2008上4、现金净流量现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。辨析：现金流量与现金净流量7财务报表编制与分析2007-2008上5、经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。6、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，

4、包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。7、筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。8财务报表编制与分析2007-2008上（二）编制现金流量表的基本要求1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。2、现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：9财务报表编制与分析2007-2008上按净额列报的几个项目：（1）代客户收取或支付的现金。（2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。（3）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存

5、款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。10财务报表编制与分析2007-2008上（二）基本要求（续）3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。11财务报表编制与分析2007-2008上（二）基本要求（续）4、外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中

6、单独列报。12财务报表编制与分析2007-2008上（三）现金流量表的结构现金流量表分为两部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。正表有五项，一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料有三项，一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。13财务报表编制与分析2007-2008上（四）现金流量表的项目见表式。（附件）14财务报表编制与分析2007-2008

7、上（五）现金流量表的编制方法1、经营活动产生的现金流量的编制方法直接法：指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的来源直接反映的。间接法：是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。15财务报表编制与分析2007-2008上（二）方法（续）直接法直接确定法工作底稿法T形账户法间接确定法逐笔调整法归纳调整法16财务报表

8、编制与分析2007-2008上（二）方法（续）：2、投资活动产生的现金流量编制方法：直接法3、筹资活动产生的现金流量编制方法：直接法17财务报表编制与分析2007-2008上工作底稿法：采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并