旅游企业经济效益分析

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1、第五章：旅游企业经济效益分析第一节：旅游企业经济效益分析第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益的途径第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析（二）边际贡献分析法（三）目标利润分析（四）企业最佳利润分析（五）成本结构分析第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产出的比较。主要涉及三个问题：一是投入(成本)；二是产出(收入)；三是投入与产出的比较(收益)。这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下，对生产具有

2、使用价值、能满足目标市场需要、人们愿意并能够支付以实现其价值的旅游产品的投入与产出的比较可分为微观经济效益与宏观经济效益第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义（一）旅游企业成本定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要素费用所占比重1）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用；2）燃料及动力费；3）固定资产折旧费；4）大修理费5）工资及员工福利基金；6）其他支出2、按企业费用的经济用途分1）营业成本：企业在

3、经营过程中直接支出的费用；2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用；3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生的费用；4）财务费用：企业在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用3、按企业成本与业务量的关系分1）固定成本；2）变动成本；3）总成本=固定成本＋变动成本；4、按企业产品成本性质分1）直接成本；2）间接成本；第一节：旅游企业经济效益分析一、旅游经济效益的涵义（二）旅游企业利润企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程中所发生的各项直接和间接费用的余额1

4、、营业利润=营业收入－（营业成本+营业费用+管理费用+财务费用）2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的差额。营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款净收入、礼品折价收入等。第一节：旅游企业经济效益分析二、旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益－总成即PQE=FC+VCQE（VC——单位变动成本；QE——损益平衡

5、销售量；FC——固定成本总额；P——单位产品价格）1、计算公式FC(1)QE=P-VC（2）引进营业税率TS，则FCQE=P（1－TS）—VC例：某饭店客房部有房客250间，房价为200元，每天应分摊的固定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售价的15%，营业税率为5%。请计算：①客房出租量为多少间时企业不亏本？②每天旅馆的保本销售额是多少？③该客房的出租率是多少？解：①客房出租量：FC18000QE===112.5---113(间)P（1－TS）—VC200（1-5%）--200×15%②

6、保本销售额PQE=P×QE=200×113=22600(元)③出租率:QE113出租率:==45.2%Q250答：……第一节：旅游企业经济效益分析（一）损益平衡分析2、损益平衡图：制作步骤1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入额2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行3）以固定成本为起点，以单位变动成本为斜率，绘制总成本线TC（FC+VCQE）4）以原坐标O为起点，以单价为斜率，绘制总收入线TR（P×Q）见损益平衡图第一节：旅游企业经济效益分析54TR3ETC2FC10Q24681012

7、14161820损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点)第一节：旅游企业经济效益分析TCE2TRE1FCQE1QE2Q损益平衡图(曲线状况,2个平衡点)第一节：旅游企业经济效益分析（二）边际贡献分析法1、边际贡献（MR）定义指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额，亦称边际收益或边际利润。2、公式：MR=P（1－TS）－VCFC∵QE=P（1－TS）—VCFC∴保本点销售量QE=MR(二）边际贡献分析法保本销售额PQE=FC÷MR/P；MR/P称为边际贡献率一般情况保本销售额=总固定成本/加权边际

8、贡献率加权边际贡献率=边际贡献总额/预计销售总收入边际贡献总额=预计销售总收入—∑（各单项产品的变动成本×该项产品预计销售量）=∑PQ－∑VCQ预计销售总收入=∑PQ∑PQ－∑VCQ加权边际贡献率=∑PQ(二）边际贡献分析法例：某饭店重要产品经营情况请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额产品项目客房餐厅商品部销售量单位售价单位变动成本单位边际贡献边际贡献率分摊固定成本150（间）160（元）