相关新会计准则与新企业所得税法的财税差异分析

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1、相关新会计准则与新企业所得税法的财税差异分析主讲内容:第一部分:新会计准则的主要内容一.新会计准则出台的背景二.新会计准则体系的框架结构三.新会计准则与会计制度的关系四.新会计准则的特点：第二部分:新会计准则与税法的财税差异分析一.资产部分二.收入部分三.相关费用部分四.所得税部分一.会计准则出台的背景：(一)我国于1992年11月第一次颁布企业会计准则。它的颁布，是我国会计改革的一次重要转折，标志着我国的会计体系工作开始走向国际化.(二)我国加入WTO以后，会计准则的国际化趋同需要也日益迫切。二.新准则的框架结构第一层：基本

2、准则（1个）（统驭和指导）第二层：具体准则（38个）（指导业务处理）第三层:准则应用指南具体准则（38个）（指导业务处理）(一)一般业务准则(存货、政策变更、估计变更和差错更正、日后事项、固定资产、无形资产、收入、职工薪酬、资产减值、租赁、外币业务、政府补助、每股收益、股份支付、借款费用、长期股权投资、投资性房地产、或有事项、企业年金基金、所得税、建造合同、企业合并等）(二)特殊行业的特定业务准则（石油天然气开发、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移、金融工具列报、套期保值、原保险合同、再保险合同等）(三)报告准则（财务

3、报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、关联方披露等）自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。三.会计准则与会计制度的关系(一)从理论上而言，准则与制度无论在内涵还是外延上都存在差别。在内涵上，两者的指导思想是截然不同的。在国外，准则的制定，以英美为代表，其指导思想是“指导性”，因此以原则为导向.制度的制定，以法国为代表，其指导思想是“指令性”，因此以规则为导向。这一差别是准则与制度的根本差别，并最终导

4、致了它们在外延上的差别。(二)准则以原则为导向，它并不对会计科目和会计报表进行直接的规范，而是侧重于确认与计量，需要会计人员运用较多的专业判断，对会计人员的素质要求比较高。制度则以规则为导向，它对会计科目和会计报表进行了直接的规范，侧重于记录和报告，不需要会计人员运用太多的专业判断，对会计人员的素质要求比较低。(三)准则与制度在制定和修订的灵活性上也不相同。准则的制定与修改比较方便，这是因为准则往往是按照时间顺序逐项发布的，单项准则涉及的内容较少，易于增加或减少。制度采用行政规章的形式，必然要求一定的相对稳定性，并且修改或制定

5、程序较为复杂，自然较缺乏灵活性。(四)采用制度的形式也与国际潮流相逆，不符合与国际惯例接轨的原则。近年来，采用准则的形式已经成为国际会计界的趋势。四.新会计准则的特点：(一)科学性首先，适应决策需要，新准则更加关注资产的质量、更强调企业的盈利模式和资产的营运效率，而不仅是营运效果。其次，新准则是一个有机整体。既有一般的原则指导，又有实务的操作指南；既体现了国际协调性，又密切结合中国实际。(二)全面性新准则涵盖了各类企业的主要经济业务（日常业务、新出现的业务）。(三)可操作性不仅对会计确认、计量、记录、报告提供了原则指导，而且，

6、以会计人员喜闻乐见的会计科目和会计报表的形式，提供了操作指南。(四)与国际会计准则之间的充分协调性总体看，中国的新会计准则与国际会计准则之间的保持了高度协调性（趋同性），但结合中国的实际，也有一些差异。(五)层次性。基本准则是最高层次，具体准则属于第二个层次，应用指南是第三个层次。(六)动态性。新会计准则体系是一个开放的系统。可以根据经济的发展和环境的变化进行修改，可以按更科学的会计处理方法进行修订。新会计准则对16项原有会计准则的修订：1、关联方关系具体交易的记录2、现金流量表3、收入4、建造合同5、投资6、债务重组7、资产

7、负债表日后事项8、会计政策、会计估计变更和会计差错更正9、非货币性交换10、或有事项11、无形资产12、借款费用13、租赁14、固定资产15、存货16、中期报告新出台的22项会计准则分别是：1、外币核算2、分部报告3、财务报表列报4、企业合并5、合并财务报表6、资产减值7、生物资产8、石油天然气开采9、捐赠与援助10、投资性房地产11、所得税12、每股收益13、金融工具确认和计量14、金融资产转移15、套期保值16、金融工具列报和披露17、保险合同18、再保险合同19、职工薪酬20、以股份为基础的薪酬21、企业年金22、首次采

8、用会计准则。第二部分：部分新会计准则的财税差异分析一、存货准则二、投资准则三、固定资产准则四、无形资产准则五、投资性房地产准则六、债务重组准则七、非货币性交换准则八、收入准则九、借款费用准则十、职工薪酬准则十一、所得税准则一、存货准则的财税差异分析会计准则规定：（一）取消了后