浑源县国家税务局个体工商户定期定额管理实施方案

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1、浑源县国家税务局个体工商户定期定额征收管理实施方案为了进一步规范个体工商户定期定额征收管理，贯彻落实国家的税收优惠政策，强化服务于管理，按照上级相关文件精神，结合我局个体税收管理实际情况特制定本方案一、实施目的进一步整顿个体户市场，规范税收秩序，明确个体工商户定期定额管理的程序、方式，提高纳税遵从度。二、实施依据《中华人民税收征收管理法》及实施细则、《税收管理员制度》、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局第16号令）等税收相关法律法规三、目前定期定额管理存在的问题1、税收宣传不到位。自增值税起征点调整后，大部分的定期定额户享受国家优惠政策，对于月销售额未达20000元的定

2、期定额户免征增值税，但由于税收政策宣传不到位，部分纳税人认为目前国税对个体户免征税，由此造成了部分纳税人不办理国税税务登记，同时思想上抵触国税干部日常管理。2、定额测算执行不规范个体工商户均没有设置健全的账簿，也没有按要求设置收支凭证粘贴簿，虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，但由于难于采集到准确的数据，仍然无法核定出准确的税收定额。日常管理中，税收管理员仅是凭借经验进行核定，核定定额存在较大的主观性，存在部分定额测算偏差较大的问题。3、市场税收管理不到位。我县最大的市场为金都圆梦园商场，目前采取的税收征管方法是由市场管理方代征税款（未签订委托代征协议），即整个市场月纳税额固定，

3、由市场统一代缴，纳税人直接面对的是市场管理方而非税务局。这样产生了许多的管理问题：一是市场方只注重税款总额，对各个摊位存在摊派税款问题；二是增值税起征点调整的税收优惠政策无法贯彻落实；三是税务局未掌握纳税人的经营情况，也未对其纳税情况进行管理，基本丧失了市场的税收管理权。4、管户不清。个体工商户规模较小，纳税人更换较为频繁，加上个体双定户的税收起征点调整后，大部分个体户的每月定额都未达起征点，所以部分税收管理员对个体户采取走马观花式的粗放型管理，税收管理员只关注起征点以上的业户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比较普遍。5、发票管理不严。增值税的管理主要是“以票控税”，对于个

4、体双定户通常会在核定为不达起征点后，在起征点内领取发票，然后通过代开发票的方式获取发票，税收管理员未能严格按照代开发票管理办法和定期定额核定管理办法进行定额核定调整，造成了税款的流失。6、未使用发票户的管理缺失。部分个体双定户在经营过程中面对的主要是个人，不需要使用发票，初次核定后不达起征点，系统后台自动申报。由于客观原因，税收管理员未能准确掌握纳税人实际经营情况，造成了纳税人申报不实而系统未能预警，造成了税负不公与税款流失。四、采取的具体做法（一）定额核定的程序管理为增强核定定额工作的规范性和合理性，各税源管理部门核定定额工作应当按照下列程序和方法进行（1）自行申报。定期定额户要按照税

5、务机关规定的申报期限，将生产、经营情况及纳税经营额的预估数向各税源管理部门申报，生产经营情况包括经营行业、营业面积、雇佣人数及各项费用支出情况等，同时填报《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》。对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定核定定额。（2）核定定额。各税源管理部门根据定期定额户自行申报情况，参考相关典型调查结果和定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，核定定额的执行期可按季、半年或一年。可以采用下列一种或两种以上的方法核定定额，并计算应纳税额。①按照耗用的原材料、燃料、

6、动力等推算或者测算核定；②按照成本加合理的费用和利润的方法核定；③按照盘点库存情况推算或者测算核定；④按照发票和相关凭据核定；⑤按照银行经营账户资金往来情况测算核定；⑥参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；⑦按照其他合理方法核定。定额执行期是指税务机关核定定额后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。（3）定额公示。各税源管理部门应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则、根据实际工作地点、管辖范围，可采取张榜公示、数据信息公开查询等多种方式，将核定定额的初步结果进行公示，定额公示中要明确定额执行期。公示期限不少于5个工作日。（4）核准执行。各税源管理部门税

7、源管理部门根据公示反馈意见，结合征管实际情况进行修改、调整、确认定额，填制《个体工商户定额核定审批表》，报经县级税务机关审核批准（定额执行期为一年的，报市局批准）后，由税收管理员填制《核定定额通知书》送达定期定额户执行，定期定额户按照税务机关核定定额缴纳税款。（5）公布定额。各税源管理部门将最终确定的定额（包括未达起征点户）和应纳税额情况在原公示范围内进行公布，公布时间为一个定额执行期。（6）汇总申报。定期定额户应当在定额执行期结束