资产减值会计研究

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1、毕业论文题目：资产减值会计研究学院：财经商贸学院专业：会计年级：14级会计14班学生姓名：姜寓文学号：2014304465指导教师：敖小红日期：论文最后定稿时再确定-19--19-资产减值会计研究学院：云南经济管理学院专业：会计年级：14级会计14班学生姓名：姜寓文学号：2014304465指导教师：敖小红-19-目录导言71关于资产减值的基本问题71.1资产减值基本概念71.1.1资产71.1.2资产减值的含义71.2资产减值会计研究的理论依据81.3新准则适用的范围82资产减值会计确认和计量82.1资产减值会计的确认82.1.1资产减

2、值会计确认标准82.1.2资产减值会计确认基础92.2资产减值会计的计量92.2.1资产减值会计的计量属性92.2.2资产减值会计的计量标准103资产减值会计应用存在问题的研究113.1资产减值确认规范中存在的问题113.1.1资产减值迹象的判断113.1.2资产减值转回问题113.1.3资产组施行问题123.2资产可回收金额的计量问题123.2.1资产的公允价值难以定夺123.2.2处置费用不易确定133.2.3现金流量现值难以确定133.3资产减值准备计提问题133.4资产减值信息的披露问题144完善资产减值会计144.1不断完善和修

3、订资产减值会计准则144.2进一步完善相关法律法规144.3完善公司治理结构，提高公司治理水平154.4完善内部控制制度154.5提高会计人员综合素质164.6完善经营者考核和激励的机制17致谢17参考文献18-19-资产减值会计研究-19-导言在激烈竞争的市场环境下，企业生产经营面临的风险和不确定性越来越大，企业资产的盈利能力也失去了其在工业时代所具有的稳定性，会计应当反映这种盈利能力的变化。因此，资产减值会计越来越受到各国会计理论界和实务界的普遍关注。2006年2月发布了新的会计准则，在此次新《企业会计准则》中，资产减值准则是最复杂的

4、准则之一，它更加细化和明确了资产减值中的一些问题，对资产减值的确认、计量和报告进行了规范，增强了企业会计人员的可操作性，但是，在资产减值会计方法的具体运用上还有很多不完善不规范之处，比如很多上市公司利用减值准备操控利润，发布虚假的会计信息，其报表信息缺乏可信度，致使会计信息的使用者不能做出正确决策，针对这些弊端，笔者认为应采取多种措施进行多方面的完善。本文就是在这一背景下对资产减值进行的研究。1关于资产减值的基本问题1.1资产减值基本概念1.1.1资产资产是会计的重要要素之一，几乎所有的会计要素都直接或间接地与其相关。因而，其在会计理论和

5、实务中的地位都是举足轻重的。资产是企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有和控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征之一是它必须能够为企业带来经济利益的流入，如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来经济利益低于其账面价值，那么，该资产就不能再予以确认，否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值的损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。1.1.2资产减值的含义-19-随着企业经营活动的开展，资产在使

6、用过程中会发生各种有形损耗和无形损耗。有形损耗如资产在存放和使用过程中由于物理、化学或自然力作用等原因导致资产的实体发生价值减损。无形损耗如由于科技进步导致资产原有技术的相对落后，或由于经济环境的变化导致资产的收益下降而形成的价值减损。然而，在资产的使用过程中，可能会产生许多企业在购置时无法预料的各种不利影响因素，如经济环境的变化、技术条件的进步、使用方式的改变等，它们会造成资产发生各种不可预期的有形损耗或无形损耗，而资产这部分价值损耗无法得到补偿，它影响资产带来未来经济利益的能力，造成资产账面价值的损失，这就是资产减值。2006年财政部

7、颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。从会计学角度看，资产减值是分别运用历史成本和可回收金额根据会计信息的相关性、谨慎性和真实性的要求，当资产发生减值时，财务会计应当正确反映资产的价值。1.2资产减值会计研究的理论依据决策有用观是资产减值会计产生的理论起点。决策有用观是事前概念，认为资产计量主要是向信息使用者提供有助于经济决策的会计信息，强调相关性。对于资产减值而言，一方面涉及到资产负债表来反映其财务状况，另一方面涉及到利润表来反映其经营成果。如果企业不确认资产减值，不披露资产减值信息

8、，就必然会影响信息使用者做出错误的决策，特别在市场经济条件下，资产减值时常发生，全面公允地揭示企业资产的现有价值，提供相关的会计信息，已是刻不容缓的事情，从而决策有用观占据主流，为资产减值会计