提高我国税收征管质量问题研究

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1、提高我国税收征管质量问题研究作者：wangheng8     【摘要】：    征收管理是税收的核心工作，随着税收征管信息化的深化，税收征管理念、方式和手段正发生着深刻的变化。但由于受各种因素的制约，当前在实际征管工作中还存在着一些深层次问题，在一定程度上影响着新征管模式优势的发挥。本文通过对目前我国税收征管制度或者现状进行说明，分析现行税收征管制度存在的主要问题，结合我国当前税收的实际情况以及借鉴欧美等发达国家的成功经验，通过与基层税收工作经验相结合，采用理论与实践相结合、资料收集与实地调查相结合、比较分析法等研究方法，提出了切实可行的改革措施和建议，为确保国家财政整体

2、健康运行提供了实践依据，具有一定的实践价值。    【关键词】：税收征管质量，税收成本，税源，征管效率    【正文】：    1994年税制改革以后，我国经济一直保持较高的增长速度，税收收入的增长速度大大高于经济的增长速度。据中国统计局网站有关资料显示，1995年全国税收总额6038.01亿元，2010年我国税收收入达到了73202亿元，增长速度飞快（注1）。我国为建立科学有效的税收征管机制，不断借鉴他国的宝贵经验，并结合我国的实际情况，多次进行了税制改革。在经历了多年的探索和实践后，初步建立了符合我国经济发展要求的税制，确立了以提高税收征管质量与效率为核心，以科学化、

3、精细化管理为手段的征管工作思路，以申报纳税和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新的税收征管模式。重点也由单纯追求数量的增加向质量的提高进行了转变，使我国税制基本与国际接轨，并融入到了世界经济之中，大大提高了税收征管质量。但是，从近几年税收征管质量考核的结果和审计检查情况来看，我国税收征管质量并不容乐观，还存在很多不完善的地方，亟待解决。因此，本文通过对目前我国税收征管质量的研究分析，提出了一些具有可操作性的建议。    一、提高税收征管质量的必要性分析    （一）税收征管质量的内涵界定和评估标准    税收主要是指一个国家凭借其政治权力而非依靠所有

4、权或提供某种有偿服务等，无偿地征收实物或货币所取得的收入，以满足国家实现其职能的需要。税收取之于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动（注2）。    作者认为，税收征管质量至少应包含四个方面的内容：一是管理目标的实现程度，即税款入库额与应征税额之间的比例，比例越高，征管质量就越好；二是税收征管的基础，包括税务登记，纳税申报，税务管理，

5、税款征收以及税务机关的税源监控管理水平等；三是税收执法的质量，包括税收执法的正确程度和税收执法的力度；四是税收服务的质量，包括税收服务的广度、深度和效率。另外，关于税收征管质量的评估标准，根据国税发（2000）151号规定，考核指标为登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率。国家税务总局可根据征管工作需要和适应征管信息化要求，适时调整考核指标。    （二）提高税收征管质量的必要性    近几年，我国税收收入质量明显下滑，在税收征管方面依然存在很多问题，因此，现阶段提高税收征管质量就很有必要性，大致可以体现为一下几点：    1.改善当前税收征

6、管环境的需要    目前我国的税收征管环境不甚理想，主要表现在:纳税人依法纳税的意识薄弱，偷税、漏税、骗税、抗税的现象时有发生;税务队伍综合素质有待提高;税源管理不到位，税收流失严重;社会相关部门对税务机关依法治税的支持、协助不够，没有形成社会综合治理的氛围;税收宣传力度、深度有待进一步提高;税收征收成本偏高;单纯追求收入目标，只求税收数量忽视税收质量;现代化手段在税收征管中没有得到广泛的应用，使税收征管的科技含量、信息化应用程度较低。不对这些问题尽快进行梳理，进而寻求解决这些问题的对策，则不利于建立良好的税收征管环境。提高税收征管质量则是改善当前税收征管环境的有效手段。

7、    2.深化税收征管体制改革的需要    当前，我国税收征管质量还没有达到较高的水平和层次，致使我们的税收征管无法从“粗放型”征管向“集约型”征管转变，滞后于税制改革及经济发展的步伐，势必对税制改革及经济发展起到阻碍作用。“以申报纳税和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式正在建立，只有不断提高税收征管质量，才能为深化税收征管体制改革提供可能。    3.有利于增强纳税人的纳税意识，构建和谐的征纳关系    在我国公民纳税意识普遍不高的大环境下，通过持之以恒地对纳税人进行税收宣传，提高税