电能费用标准模型建设初探

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1、电能费用标准模型建设初探于!巍［上海烟草（集团）公司上海卷烟厂］【摘!要】!我厂的电能费用占了总能源费用的"#$以上，同时电能费用在整个费用类项目中也是使用额度较大、较难预控的一项。在以往的全面预算管理工作中，虽然对电能费用额度有了预算控制，但是从控制的成效来看还存在弊端。本文尝试从探索电能费用的标准成本模型建设的角度出发，为动能费用的标准成本建设提供思路。【关键字】!成本!模型!标准!控制一、前言标准成本按其制订的基础可分为理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。所谓正常标准成本是根据正常的消耗水平，正常的价

2、格和正常的生产经营能力利用程度制定的标准成本。它是依据以往一段时期实际成本的平均值，剔除其中生产经营活动中的异常因素，并考虑今后的变动趋势而制定的标准成本，是一种经过努力可以达到的成本。由于制造费用在发生时不能直接归集到某一项产品的成本中，并且大部分制造费用发生的变动性较大，受到一系列动因的影响。因此，根据制造费用的实际特性分析，我们决定采用正常标准成本作为工厂制定制造费用标准成本的基础。我厂制造费用中的能源费用类项目，电能费用占了总能源费用的"#$以上，同时电能费用在整个费用类项目中也是使用额度较大、较难预控的

3、一项。在以往的全面预算管理工作中，虽然对电能费用额度有了预算控制，但是从控制的成效来看还存在两个弊端：一是年初编制的电费预算是以上年实际使用额为基础，缺乏对历史数据的分析积累，预算的电能费用与实际差异较大；二是预算管理大致是对成本发生的事前、事后进行控制与分析，而缺乏对成本的事中控制，集中反映为对成本变化的灵敏度不够强。为了改善和解决这些问题，我们设想在确保生产正常动作的同时，积极探索电能费用的标准成本模型建设，使我厂的成本管理工作能真正体现出事前、事中、事后的全控制。二、电能费用标准成本制定的主要思路电能费用标

4、准成本编制的主要思路是，以六西格码回归分析法原理为理论依据，以%&’&()*数据分析软件为技术支撑，通过对历史数据的相关性、可靠性、回归性分析，并结合—+—电能费用标准模型建设初探各部门生产及费用发生的实际情况，编制与之相适应的标准成本模型，利用标准模型计算出制造费用标准指标值，来指导全面预算管理系统的控制能力；二是提升对成本费用的过程控制能力。三、电能费用标准成本编制的过程（一）电能费用相关数据的调查、整合!、梳理电能供应网络由于电站所供应的区域直接影响到电能费用性质的划分，因此梳理供电网络信息是确保供电信息划

5、分合理、准确的首要条件。我们对电站供应的路线、现场流量表的布排情况以及生产区域的划分作了深入细致的了解。在现场排摸的基础上，按电能的使用性质对各部门进行了划分，并绘制成电站供电网络图，作为编制电能费用标准成本模型时各使用部门划分的依据，从而保证模型能更贴近生产的实际情况，更具现实意义。"、历史数据的整合在日常工作中，我们采集的耗电量、能源费等数据相当完整，因为这些数据是我们能源成本分摊的重要依据。但是，在以往的工作中我们并没有利用这些有利的数据来进行长期趋势的分析，同时也没有用它来实施对成本费用的事中控制。我们对

6、“"##$年!月%"##&年’月”这!(个月的会计期间的历史信息数据进行了归集、整合和分析，共整合出有价值的数据(!"条，作为下一步编制电能标准成本模型的重要依据之一。)、动因的确立根据以往的成本管理积累和总结，我们认为，在生产过程中所发生的电能费用必定与某种生产要素之间存在着必要联系。正如身材高大的人一般体重相对会重一点；劳动生产率的提高，相应会使成本降低、利润增加的道理基本一致。因此，我们推断产量因素、工作日因素与电能费用的波动有着一定的联系。我们同样对“"##$年!月%"##&年’月”这!(个月的会计期间内

7、各车间、部门所涉及到的产量和工作日进行了汇总，共整合出!’"条数据，作为下一步编制电能标准成本模型的重要依据之二。（二）数据分析的过程由于我们是针对全厂!"个生产、辅助、管理部门，并按其对电能的使用性质进行分析，在这里以“一车间”的用电标准为例进行说明：!、制作散布图为了研究“用电量”与“产量、生产日”三个变量间的关系，首先运用了*+,+-./数据分析软件制作出散布图，可以更直观的看出变量间是否存在某种运行趋势。（见表一）散布图（表一）—"—电能费用标准模型建设初探结论：一车间用电能费用随产量、生产日增加而增加，

8、呈现同一方向运行。从散布图的趋势我们可以看出“用电量”随着“产量和生产日”的增加而增加，成正相关趋势，应该存在线性相关关系。但是，单凭从图中所看出变量间存在某种趋势并不能说明这三者间确实存在相关性，换句话说，就是并不能以数据来表示出相关程度，因此，我们仍然需要对数据进行相关性分析，来验证相关程度。!、相关分析从统计学的角度来讲，所谓相关性，正如我们看到上图中有"#个点，这