第二章 财务报表分析-短期偿债能力比率

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1、2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第二章　财务报表分析知识点：短期偿债能力比率●详细描述：【提示】　　（1）营运资本的理解　　营运资本＝流动资产－流动负债＝长期资本－非流动资产【注意】　　①营运资本的数额越大，财务状况越稳定。　　②流动资产的资金来源：一是流动负债；二是营运资本。（2）流动比率与营运资本配置比率的关系1/流动比率＋营运资本配置比率＝1　　营运资本配置比率与流动比率是同方向变化的（3）速动资产的问题　　速动资产，是指可以在较短时期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和应收款项等。另外的流动资产，称为非速动资产。（4）流动比率、速动比率和现金比率的关系【提示】一

2、般情况下：流动比率>速动比率>现金比率。（5）其他　　①为了考察流动资产的变现能力，有时还需要分析其周转率。　　②影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。　　一个原因：应收账款不一定都能变成现金（实际坏账可能比计提的准备多）。　　另一个原因：报表中的应收账款不能反映平均水平。（6）影响短期偿债能力的其他因素——表外因素（根据其对短期偿债能力的影响分为两类）例题：1.下列因素中，影响速动比率可信性的重要因素是（）。A.现金的多少B.存货的变现能力C.应收账款的变现能力D.短期证券的变现能力正确答案：C解析：影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。一个原因：应收账款不一定都能变

3、成现金（实际坏账可能比计提的准备多）；另一个原因：报表中的应收账款不能反映平均水平。2.在依据"5C"系统原理确定信用标准时，掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（）A.净经营资产利润率B.杠杆贡献率C.现金流量比率D.长期资本负债率正确答案：C解析：该题考核的知识点是“短期偿债能力在确定信用标准是体现的客户“能力”指的是偿付应付账款（或应付票据）的能力，即短期偿债能力，由此可知，该题答案应该是C。3.下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（）A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增

4、发D.企业向股东发放股票股利正确答案：A解析：本题考核的知识点是“影响短期偿债能力的因素”。选项A，本期需支付流动现金，当然会降低企业短期偿债能力；选项B，企业从银行取得贷款，显然会增加短期偿债能力；选项C，企业向战略投资者进行定向增发，获得货币资金，显然会增加短期偿债能力；选项D,企业向股东发放股票股利不会影响短期流动性。4.下列表述中不正确的有（）。A.营运资本之所以能够成为短期债务的“缓冲垫”，是因为它是长期资本用于流动资产的部分，不需要在一年内偿还B.当流动资产小于流动负债时，营运资本为负数，表明长期资本小于长期资产，财务状况不稳定C.现金比率是指经营活动现金流量净额与流动负债的比D.

5、长期资本负债率是指负债总额与长期资本的百分比正确答案：C,D解析：CD现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债；现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债，选项C错误；长期资本负债率是指非流动负债占长期资本的百分比，其计算公式为：长期资本负债率=非流动负债/非流动负债+股东权益），选项D错误。5.下列各项中，不会影响流动比率的业务是（）。A.用现金购买短期债券B.用现金购买固定资产C.用存货进行对外长期投资D.从银行取得长期借款正确答案：A解析：流动比率为流动资产除以流动负债，选项B、C会使流动资产减少，长期资产增加，从而导致流动比率下降；选项D会使流动资产增加，长期负债增加，从而会

6、使流动比率上升；选项A使流动资产内部此増彼减，不影响流动比率。6.下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。（2010年）A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D.提高流动负债中的无息负债比率正确答案：C解析：选项A会使流动负债、流动资产同时增加，营运资本不变；选项B会使企业实际的偿债能力降低；选项D只是流动负债中有息负债和无息负债内部此增彼减，不会提高短期偿债能力；只有选项C，可以使营运资本增加，会提髙短期偿债能力。7.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（）。A.企业流动

7、资产占用过多B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险很大D.企业资产流动性很强正确答案：C解析：速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，企业的短期偿债风险越小;反之，速动比率越低，反映企业短斯偿债能力越弱，企业的短期偿债风险越大。8.下列各项中，会使企业实际短期偿债能力大于财务报表所反映的能力的是（）。A.存在将很快变现的存货B.存在未决诉讼案