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1、索引号：Y-3财务尽职调查策略书被调查单位名称：调查期间:一、企业基本情况1.企业设立、发展概况2.其他重要事项二、项目目标及服务综述1.适用的准则及规则项目文件名称或重要条款适用的执业准则《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》……2.服务内容及性质我们接受XX委托，依据中国注册会计师执业准则《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》，对河南省豫玉种业有限公司（以下简称豫玉种业公司）截至2012年12月31日的财务状况、2012年度的经营成果进行尽职调查，并出具财务尽职调查报告。3.服务范围及期间(1)时
2、间范围：截至2012年12月31日的财务状况、2012年度的经营成果。(2)审核范围：根据与XX公司沟通确定，本次尽职调查单位范围为河南省豫玉种业有限公司本部。91.被审核单位对服务的要求与期望(1)时间要求：XX公司希望在20XX年XX月XX日完成审核现场工作；XX月XX日提交相关报告初稿；XX月XX日出具正式报告。(2)其他要求：Ø准时提交报告。Ø保持持续有效的沟通。Ø事先了解我们相关计划与安排。……一、财务尽职调查策略1．财务尽职调查主要方法(1)与被调查公司高级管理人员等讨论；(2)与曾为被调查公司及所在行业其他单位提供服务的业务人员、业务人员等讨论；
3、(3)与被调查公司以外的有关专家、监管机构、金融机构等讨论；(4)与被调查公司股份持有人等讨论；(5)查阅与被调查公司所在行业相关的资料；(6)了解对被调查公司有重大影响的法规；(7)实地察看被调查公司的生产经营场所及设施；(8)查阅被调查公司的会议记录、以前年度的年度报告等文件；(9)查看被调查公司重要的合同、协议及有关财务性文件；（10）对目标公司过往三年及一期的财务状况、经营成果和现金流量情况进行分析性复核；(11)对被调查公司预测的收益和现金流量进行分析；(12)验证重要会计资料如银行对帐单及银行存款余额调节表的准确度；(13)查阅并复核审计工作底稿；
4、2.财务尽职调查的内容尽职调查内容由调查范围决定，通常情况下业务人员应当调查的内容包括被调查公司所处经济环境情况、所在行业情况、内部情况等。2.1业务人员应当调查的被调查公司所处经济环境情况主要包括：9(1)国民经济的景气程度；(2)利率和资金供求状况；(3)通货膨胀水平及币值变动情况；(4)政府的财政、金融、税收、贸易等政策；(5)汇率及外汇管制。2.2业务人员应当调查的被调查公司所在行业的情况主要包括：(1)市场供求与竞争；(2)经营的周期性或季节性；(3)产品生产技术的变化；(4)经营风险；(5)行业的现状及发展趋势；(6)行业的关键指标及统计数据；(7
5、)环保要求及问题；(8)行业适用的法规；(9)行业特定会计惯例及问题；(10)行业其他特殊惯例。2.3业务人员应当调查的被调查公司内部情况主要包括：(1)被调查公司的历史和概况；(2)被调查公司的财务情况,包括历史上财务数据的准确性、资产负债分析、资产的权属及权属瑕疵对资产价值的影响、不良资产及资产减值、负债规模及负债融资成本、表外负债（如未核算的职工社会养老保险统筹金等）、预测项目的合理性、或有负债、税务状况等；(3)被调查公司的营业情况,包括市场情况、产品质量、生产能力、管理质量、环境问题、生产经营对出售方的依赖程度等。2.3.1被调查公司的财务信息。(1
6、)会计政策和会计估计。由于会计政策具有可选择性,使财务报告本身存在被操纵的风险,所以了解目标公司的会计政策显得尤其重要。这些会计政策至少包括:执行的会计制度,资产减值准备计提方法,存货的分类和计价方法,长期投资计价及收益确认方法,固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,在建工程结转为固定资产的时点,借款费用资本化的确认原则。9(2)过去三年的年度财务信息调查,分析目标企业财务状况。①对目标企业进行横向比较,分析其在同行业中的位置和规模;对目标企业进行纵向比较,分析其发展趋势及宏观经济的变化。②资产状况:如检查房屋及建筑物、设备的现值和权属,应收账款的坏账准备
7、及销售确认,营运资产的管理,无形资产权属及账面价值。③负债及股东权益状况:主要包括银行贷款、应付票据、应付款项、或有负债及承诺(如对外担保、即将支付的大额款项、未决诉讼)、股本、未分配利润、资本公积、公益金。④营运状况:销售状况(客户群、产品组合及定价、订单、销售和分销渠道、市场和营销战略),销售成本(可变成本、固定成本),营运费用(销售费用、管理费用、财务费用)。⑤关联方交易:交易的性质、类型、金额或相应比例;未结算项目的金额(比例);定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。分析关联交易的利润(亏损)在目标企业利润总额中所占的比重,对目标企业的购并是
8、否会增加(减少)关联交易。⑥企业现金流
