会计电算化内部控制制度的分析

《会计电算化内部控制制度的分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、档案编号：　　　　　　网络教育毕业论文会计电算化内部控制制度的分析学生姓名：罗晓磊指导教师：胡静波学科专业：会计学专业论题方向：会计学学号：08095060110001学习中心：辽宁沈阳师范大学奥鹏学习中心东北师范大学远程与继续教育学院2010年5月独　创　性　声　明本人对本文有以下声明：1.本人所呈交的论文是在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，已按相关要求及时提交论文提纲、初稿，最终形成本文；2.在撰写过程中主动与导师保持密切联系，及时接受导师的指导；3.本文符合相关格式要求，除文中特别加以

2、标注的地方外，论文中单篇引用他人已经发表或撰写过的研究成果不超过800字；4.本人本文成稿过程中不存在他人代写、抄袭或和他人论文雷同的现象；论文作者签名：　　罗晓磊日　　　　期：　2010年　5月论文版权使用授权书本论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用论文的规定，即：东北师范大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北师范大学可以将论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编论文。论文作者签名：　　　罗晓磊指导

3、教师签名：　　　　　日　期：　　2010年　5月日　　　　期：　　　　年　　月论文作者信息：工作单位：沈阳天翔航空服务有限公司联系电话：13998123028_通讯地址：沈阳市和平区三好街54号9008室邮编：110004注：此页均需学生及指导教师本人填写摘要随着科学技术的发展，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但是，它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计

4、电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。关键词:会计;电算化系统;内部控制前言会计电算化是会计工作的发展趋势，已有十几年的发展历史。它由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，它使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性与全面性。但在会计电算化进一步向深层次发展，给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。笔者就会计电算化系统的应用对内部控制制度的影响以及如何完善会计电算化

5、内部控制制度作一些浅析。一、会计电算化系统内部控制制度的内容（一）会计电算化信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。　（二）内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息

6、的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。　（三）控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统

7、许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。　（四）会计电算化信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在会计电算化系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。　（五）会计电算化信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程

8、的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。　（六）网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响