内部控制及信息披露问题研究

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1、【摘要】就公司管理管理整体而言，内部控制扮演着关键角色。公司要想实现管理整体水平的进一步提高，前提条件是保障内部控制的综合质量。本文通过对成都前锋电子电器集团股份有限公司（以下简称前锋集团）存在的内部控制信息披露问题：管理层主观披露意识不强；内部控制信息披露制度形同虚设；与此同时，针对该公司现阶段发展存在的缺陷之处提出针对性的解决措施：最根本的基础是企业务必对其引起重视，纠正对内部控制信息披露存在的错误认识；另一方面，公司相关管理人员要以身作则，发挥好带头作用，引导整个公司形成注重内部控制信息披露的良好风气，建立健全内部控制信息披露体系，提高其整体水平，，为企业发展做出贡献。【关键

2、词】内部控制内部控制信息披露内部控制报告10引言内部控制整体水平是大部分上市公司的发展上限的决定因素，所以内部控制的重要性不言而喻。与此同时，更多的投资者在选择投资对象时往往会依据企业的内部控制水平而做出最终决定。在经过实践的检验以后，投资者逐渐发现了内部控制整体质量很大程度上可以反映一个公司的整体水平，是了解公司的重要窗口。另一方面，对于投资活动来说，如果内部控制水平有限，那么也会直接对投资收益产生相应的负面影响。在这样的背景下，投资者在实际经济活动中总是会重点参考相关企业的内部控制信息披露质量。当然，内部信息披露的产生是建立在财务会计高度发展的基础之上，它和财务会计之间往往存在

3、密不可分的联系。企业内部控制信息披露涉及的对象范围较广，尤其是会直接影响到投资者等多个利益相关对象的经济收益。宋金津.内部控制信息披露问题研究—一个分析框架[D].江西财经大学.2011.。Treadway委员会的发起组织委员会COSO（CommitteeofSponsoringOrganizations）明确指出，就理论上来说，每一个企业都有义务向相关的利益共同体提高真实有效的内部信息，也只有在这样的基础上，内部控制的发展才能具备相关标准。现阶段，我国内部控制信息披露的发展整体水平有限，距离国际领先水平还存在一定差距。同时，企业内部控制信息披露名存实亡的现象司空见惯，从公司管理者

4、到公司员工都对内部信息披露缺乏足够重视，发展阻碍较多。上市公司也不例外。这也直接导致很多投资者无法获得真实有效的内部控制信息，在制定相关决策时缺乏真实有效的参考指标。基于这样的现状，对我国内部控制信息披露展开科学详细的学习研究必不可少。10一、内部控制及信息披露概述（一）内部控制Treadway委员会的发起组织委员会COSO提出的《内部控制整体框架》将内部控制定义为由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程陈云英.《ZF公司风险管理问题研究》[D].华中师范大学.2014.。《萨班斯法案》出台后，CO

5、SO委员会开始了企业风险管理框架的研究，并于2004年发布了《企业风险管理框架》。COSO委员会指出，企业风险管理框架是一个包罗万象的综合领域，其建立健全离不开每一位公司员工的良苦用心。同时，该框架又具有很多优点，例如防范风险，为解决公司面临的缺陷问题建言献策等等。该文件的正式出台对于内部控制理论的发展来说是一个重要的里程碑，是内部控制理论整体水平进一步提高的必要保障，集中体现了该领域内优秀思想理念的结晶。经过长时间的发展，我国有关部门也采取实际行动促进了内部控制的规范化、制度化有效提高，对于内部控制的概念也做出了标准的定义，即企业内部控制主要是本着服务企业、促进企业发展的目的而建

6、立的控制体系，其在防范风险等方面扮演着至关重要的角色。主要措施是通过流程形式来体现企业经济活动的全过程舒桃英.《企业内部控制体系之浅见》[J].涟钢科技与管理.2012.。（二）信息披露10是投资者了解企业内部具体信息的重要窗口，对于投资者来说极其重要。其主体是债券发行人等，直接目的是为了向相关的利益相关者和社会各界公布企业信息，以便他们据此做出相关决定或进行监督。其不仅包括发行前的披露，也包括上市后的公开，是人们了解公司的重要途径，其公布的载体主要是大众传媒。但值得注意的是，要想充分发挥信息披露的积极作用，就要保障信息质量的可靠性。（三）内部控制信息披露内部控制信息披露，是指上市

7、公司通过一定的合法途径把公司内部的关键信息向社会各界公开，以便有需要的人加以利用。其中有一些部分是企业自愿披露，而一些则是法律规定强行披露。内控信息披露综合水平有这两个因素所决定：第一，其完整性等方面要达到相关的标准，具备较高质量；第二，信息披露必须全方位，降低投资者的使用难度。按照我国的相关法律规定，公司所发行的股票等向社会各界公开的文件，务必具有较高的真实性，切实反映企业该阶段发展的实际水平，禁止企业发行与事实不符或内容不全面的相关文件。对于企业信息披露整体格局而