财务报表分析在纳税评估中的应用研究

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1、摘要：纳税评沽制度是目前大多数发达国家和地区普遍采用的一种先进的税收管理办法,是伴随着税务机关强化税源管理、减少税收流失的客观需要而出现的,在实施纳税评估后，一方面纳税人可以增强纳税意识,避免税务风险,有利于更好地实现建设服务型政府的长远目标,另一方面税务机关可以强化税收监控功能。在我国，近年来国家税务总局在总结各级税务机关实践探索经验的基础之上，正式颁布了纳税评估管理办法,但是各级税务机关对这一新生事物的研宄尚处于摸索起步阶段，国家税务总局公布了一些重要的纳税评估指标，这些评估指标的数据大部分来源于企业的财务报表，因此，财务报表分析是纳税评估的出发点和落脚点。本文从纳税评估与企业财务报表

2、的相关性研宄入手，对纳税评估在我国税收征管实践中的现状分析,以XX公司为例，对建立以财务报表分析为核心的纳税评估体系和财务报表分析在纳税评估中的运用进行分析，细致分析各税种之间以及纳税依据同财务指标的逻辑关系,对建立其他行业的纳税评估模型也有一定的借鉴意义。关键词：财务报表；纳税评估；应用财务报表分析在纳税评估中的应用研究文章已按导师的要求改好了，内容已紧扣主题符合老师的要求了。改动较大原来的第二章整个被删掉然后根据导师的意见有加写了一章。文章的目录格式你自己整理下吧第1引言1.1选题背景和意义　　我国自1994年税制改革以来,建立了“以纳税申报和优化服务为基础，计算机网络为依托，集中征收

3、，重点稽查”的征管模式，取代了“一员到户、各税统管，集征、管、查于一身”的征管模式。该模式对于促进经济发展和依法治税、保证税收收入及时、足额入库起到了积极的作用。但该模式也有其局限性，由于过分强调“征收和稽查”，忽视了管理在其中的重要作用，一时间出现了大量的零、负申报、低税负申报的现象。特别是近年来，偷逃骗税等纳税不遵从现象时有发生,一些重大的偷逃骗税案件经新闻媒体报道曝光后,更是引起了全社会对税收流失问题的强烈关注。因此,税务机关为了提高纳税服务水平、加强税收监管，并借鉴国外税收管理经验，将纳税评估引入税收管理。国家税务总局于2005年3月正式出台了《纳税评估管理办法(试行)》,以规范性

4、文件的形式对纳税评估管理的内涵、程序、方法等做出全面、具体的规定。将纳税评估定义为“税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为”,并将其明确为一种介于日常税源管理和税务稽査之间的税收管理手段。财务会计报表能够反映企业生产经营状况，也是纳税试评估的重要资料。通过对财务指标的分析，能够从财务角度大致发现纳税人生产经营活动中存在的问题，帮助纳税人提出合理化改进建议，避免经营风险、提高盁利能力、决策能力，体现纳税评估服务性功能的一面。也是实现税收管理科学化、精细化的重要手段。本文站

5、在税务机关的角度,从研究纳税评估指标出发,有效论证财务报表分析与纳税评估的相关性。然后,也指出了财务表分析方法存在的问题和改进建议，是对单纯运用纳税评估财务指标体系进行评估的深化和补充,对提高税务人员纳税评估水平有好的现实意义。1.2文献综述1.2.1国外关于纳税评估的研究　当今世界，许多国家都把纳税评估作为一种加强税源管理的手段，引入到税收征管中，并得到了纳税人的普遍认同。目前税务管理比较完善的国家和地区,如英国、美国、加拿大、新加坡、香港等国家和地区都建立了一套比较完善的以计算机选案为主要核心的纳税评估系统。谢波峰,张丽丽,吕卫卫.纳税评估选案系统的国际借鉴[J].每周电脑报,2008

6、,(12):30-31.新加坡虽然不是最早实行纳税评估的国家，但却是较为规范推行纳税评估的国家。新加坡设有专门的纳税评估机构，而且建立了严密的纳税评估操作规程，它贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查的各环节。新加坡税务局的评税信息充分，信息主要依托两个电子信息库，一个是通过电子信息系统向社会各界调取纳税人的相关资料，构成评税情报库。另一个是通过纳税申报采集纳，税人收入、支出、扣除等涉税申报信息，这些信息构成申报信息库。收集信息后，纳税评估部门对已收集的信息进行分析处理，以评估纳税人的纳税情况。新加坡税务局实行的评税方法主要为核对法和财务分析法。新加坡的评税不仅依托计算机网络系统辅助分析，而且

7、由专业评税师负责，使评税工作实现信息化和专业化。美国是世界上最早在实质上确立纳税评估制度的国家。在美国，因为税收征管实现了现代化，在纳税人自行申报基础上，税务机关的重点力量放在税务审计上，税务审计人员约占税务机关人员一半以上。纳税人申报后，税务部门必须严格审核纳税人申报的每份纳税申报表。纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行审核比较。如果在审核过程中，发现纳税人有计算错误或申报不实者，税务部门会书面通知报税人，要求改