2014年7月电大《中级财务会计二》期末复习指导(最新整理)

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1、四、单项业务题涉及的主要知识点有：1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；如：预提经营业务发生的长期借款利息30000元（2011年1月考）借：财务费用30000贷：应付利息300002.计提分期付息债券利息（）；如：计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。借：财务费用20000贷：应付利息200003.按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。如：按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。借：银行存款200000

2、0贷：应付债券—面值20000004．交纳上月未交增值税；如：交纳上月未交增值税10000元。借：应交税费—未交增值税10000贷：银行存款100005.本月应交所得税*元，下月初付款。如：将本月应交所得税12000元计提入账，下月初付款。（2011年7月考）借：所得税费用12000贷：应交税费——应交所得税120006．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方

3、有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。（2011。1月考）借：应收账款170000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）170000借：发出商品700000贷：库存商品7000007.上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；如：上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

4、借：主营业务收入5000贷：应收账款5850应交税费——应交增值税（销项税额）850（红字）16/168.试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。发票已开并发货，货款尚未收到；如：试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％。发票已开并发货，货款尚未收到。（参考教材P265）借：主营业务收入10000贷：主营业务成本5000其他应付款50009.分期收款销售本期确认已实现融资

5、收益。如：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%；现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。借：长期应收款1000银行存款170贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）170未实现融资收益10010．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；如：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。(1)现以

6、每股8元的价格回收。(2)以每股16元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本——股本800000贷：库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股128000011．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；如：因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福

7、利8000012．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；如：出售厂房，应交营业税40000元。（2011。1月考）借：固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税4000013．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；16/16如：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。（2011年1月考）借：管理费用20000贷：累计折旧2000014.年终决算时发现去年，经查系

8、记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；如：年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用5000贷：累计折旧500015.发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。如：发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用12000贷：其他应收款