银行会计(第四章)(本科)

《银行会计(第四章)(本科)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章贷款业务核算本章包括以下内容：第一节：贷款业务概述第二节单位贷款的核算第三节个人贷款的核算第四节抵债资产业务的核算第五节贷款减值业务的核算第六节贷款的后续计量与核算第一节：贷款业务概述贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本 付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。贷款业务核算的要求：1.认真履行贷款核算手续；2.正确核算与监督信贷资金运用情况；3.准确运用贷款核算形式。第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义从银行自身的角度是银行主要资产业务；银行收入的主要渠道我国：95%、西方

2、：60%以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提从全社会的角度完成资金的再分配工作：从资金盈余部门资金短缺部门二、贷款的种类按发放的期限不同按是否具有政策性按资金来源及贷款风险承担人不同贷款按其本息是否逾期超过一定天数按发放贷款的条件贷款短期贷款中期贷款长期贷款商业性贷款政策性贷款自营贷款委托贷款应计贷款非应计贷款信用贷款担保贷款贴现贷款保证贷款抵押贷款质押贷款。三、贷款的发放、偿还方式及核算原则（一）贷款的发放、偿还方式1．银行贷款的发放方式（1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。（2）个人贷款

3、的发放分为直接提款和专项提款两种方式。2．银行贷款的偿还方式（1）一次性偿还（2）分期偿还贷款（二）贷款核算的基本原则1．短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。2．中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则（1）本息分别核算（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算。（4）应计贷款和非应计贷款分别核算3．商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行减值测试，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。四、贷款账户的开立手续第

4、二节单位贷款的核算(一)贷款科目设置设置“贷款”科目进行核算，本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。1．信用与保证贷款科目设置设置“短期贷款”和“中长期贷款”科目借方发生额反映信用与保证贷款的发放额;贷方发生额反映贷款的收回数和核销数;余额为借方，反映信用与保证贷款实有数。2．抵押和质押贷款科目设置设置“抵押贷款”科目借方发生额反映抵押贷款的发放额;贷方发生额反映抵押贷款的收回数和核销数;余额为借方，反映抵押贷款实有数。贷款业务操作程序借款人填申请表、提交贷款相关资料客户经

5、理受理初审、移交货款调查人员进行事实认定对借款的信用等级等调查，核实借款的基本条件、抵押物、保证人情况、测定贷款风险度，送贷款审查人员审查人员对资料进行核实、评定、复测贷款风险度，按权限报批签订借款合同贷款发放贷后检查贷款归还贷款质量监管贷款发放的核算一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证明书……二、签订《借款合同》三、填写借款借据四、账务处理：借：贷款——借款单位户贷：吸收存款——借款单位户案例1：8月2日开户单位华联超市

6、申请中期贷款100000元，经信贷部门审查同意，当日发放款项。2．抵(质)押贷款发放的账务处理银行会计部门对该类贷款的核算手续可参照信用贷款发放手续办理，其会计分录为：借：抵押贷款——抵押(或质押)贷款户贷：活期存款——××单位存款户同时，会计部门对质、抵押物要进行表外登记，收入：代保管抵押品——××户对委托其他单位代保管的抵押物应经常实地检查，对银行出纳部门代保管的有价单证等权利凭证等，要经常进行账实核对，以防发生损失。抵押贷款的程序借款方抵押品抵押品产权证明银行抵押品代保管凭证（一式两联）借款凭证（一式五联）与

7、贷款发放有关的其他问题1.信用贷款的条件问题；2.抵押贷款抵押物价值的评估问题，登记问题，拍卖问题；3.担保贷款中担保人的资格问题；4.贷款发放前的“贷前调查”问题。各种贷款业务的有关规定（一）信用贷款的规定1、贷款的申请：借款申请书及有关资料：财务报告、中长期贷款项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、在开户行存在规定资金的证明、项目投资计划或开工通知书、自筹资金落实情况及证明材料等。2、贷款的审批及借款合同的签订：银行信贷部门按审贷分离、分级审批的贷款制度进行贷款的审批。签订借款合同。（二）保证贷款

8、的规定1、保证人是否具有保证的资格2、保证人的资金实力及保证意愿3、保证人与借款人之间的关系4、保证的法律责任具有代为清偿能力的法人、其他组织或公民或作为保证人不能作为保证人包括：国家机关*、学校幼儿园医院等以公益为目的事业单位、社会团体、企业分支机构*（三）抵押贷款的规定1、贷款的申请，可用于抵押的财产，包括五类：（1）抵押人所有的房屋和其他地上附着物（2